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如何撰寫(xiě)好計(jì)算機(jī)審計(jì)方法范文
計(jì)算機(jī)審計(jì)方法是審計(jì)人員在應(yīng)用AO審計(jì)系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，總結(jié)出的針對(duì)被審計(jì)單位某類業(yè)務(wù)的審計(jì)技能、方法等，是審計(jì)人員在實(shí)踐中成功運(yùn)用計(jì)算機(jī)開(kāi)展審計(jì)積累下來(lái)的重要經(jīng)驗(yàn)方法和典型案例，具有較強(qiáng)的實(shí)用性、針對(duì)性和可推廣性。近年來(lái)隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，AO系統(tǒng)廣泛運(yùn)用在了醫(yī)院、學(xué)校、企業(yè)、社保、金融等等各個(gè)審計(jì)領(lǐng)域，為日常審計(jì)工作發(fā)揮了極大作用，進(jìn)一步提升了審計(jì)的工作效率和工作質(zhì)量。結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐與計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，筆者認(rèn)為在撰寫(xiě)好一篇計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的過(guò)程中需要重點(diǎn)把控三個(gè)階段。
一、準(zhǔn)備階段，巧謀劃，抓重點(diǎn)
計(jì)算機(jī)審計(jì)方法是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，撰寫(xiě)工作一般在審計(jì)項(xiàng)目后期進(jìn)行，因此計(jì)算機(jī)審計(jì)方法不可能孤立于審計(jì)項(xiàng)目而單獨(dú)存在。那么，審計(jì)機(jī)關(guān)在年初安排計(jì)劃項(xiàng)目時(shí)，就要有意識(shí)地選取會(huì)計(jì)電算化程度較好的項(xiàng)目，尤其要注重選取信息化整體應(yīng)用水平高、有大量電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可利用的項(xiàng)目。這樣，在撰寫(xiě)時(shí)就有規(guī)范的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可用，為計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的撰寫(xiě)提供了必備的良好素材。在審計(jì)過(guò)程中，將查出問(wèn)題的審計(jì)思路整理好、編寫(xiě)的SQL語(yǔ)句和查詢結(jié)果保存好、所需的數(shù)據(jù)規(guī)劃好，為撰寫(xiě)審計(jì)方法做好充足準(zhǔn)備。
一是熟悉流程，確定審計(jì)重點(diǎn)。了解業(yè)務(wù)流程是確定審計(jì)重點(diǎn)的前提，只有熟悉了解了業(yè)務(wù)流程才能找出業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點(diǎn)，明確了關(guān)鍵點(diǎn)即確定了審計(jì)重點(diǎn)。例如：我們2012年在做就業(yè)專項(xiàng)資金審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，首先詳細(xì)了解就業(yè)專項(xiàng)資金籌集及使用范圍，資金撥付辦法及程序等情況，根據(jù)資金流量和調(diào)查了解實(shí)際情況，確定2012年度公安縣就業(yè)專項(xiàng)資金的審計(jì)重點(diǎn)是職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼和職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼，主要是審核補(bǔ)貼資金使用范圍的合規(guī)性及程序的規(guī)范性。
二是結(jié)合審計(jì)目標(biāo)，多方采集數(shù)據(jù)。審計(jì)重點(diǎn)確定以后，就需要我們結(jié)合審計(jì)目標(biāo)，多方收集資料，采集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為開(kāi)展數(shù)據(jù)分析奠定基礎(chǔ)。就業(yè)專項(xiàng)資金審計(jì)我們就采集了專項(xiàng)資金收支財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼駕駛員培訓(xùn)及公安縣機(jī)關(guān)事業(yè)企業(yè)單位在職人員信息等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。
三是集思廣益，清理分析數(shù)據(jù)。做任何事都不可閉門造車，高質(zhì)量的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法同樣也不可能只由一人獨(dú)立完成。為了寫(xiě)出好的方法，就需要有充分的準(zhǔn)備時(shí)間、掌握最新的政策法規(guī)、有豐富的經(jīng)驗(yàn)切入審計(jì)重點(diǎn)事項(xiàng)、有將審計(jì)思路轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)語(yǔ)言的能力、有熟練的計(jì)算機(jī)人員進(jìn)行電子數(shù)據(jù)操作等。因此，團(tuán)隊(duì)合作非常關(guān)鍵，解決掉各自的難點(diǎn)所在就可取長(zhǎng)補(bǔ)短，經(jīng)過(guò)互相探討并總結(jié)提煉，整理采集的數(shù)據(jù)，集思廣益，分析數(shù)據(jù)、然后發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、查出問(wèn)題，在審計(jì)過(guò)程中我們要不斷地整理、完善審計(jì)思路，將編寫(xiě)的查詢語(yǔ)句及查詢結(jié)果保存好以保證優(yōu)質(zhì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的產(chǎn)生。
二、撰寫(xiě)階段，定目標(biāo)，理思路
撰寫(xiě)審計(jì)方法時(shí)，不僅需要嚴(yán)格按照審計(jì)署要求的格式撰寫(xiě)，還要求方法的目標(biāo)功能明確，思路清晰，內(nèi)容豐富，流程圖規(guī)范，方法語(yǔ)言準(zhǔn)確等，這就需要我們做“用心的人”，用心去撰寫(xiě)審計(jì)方法，不要敷衍了事。
一是定目標(biāo)，法律法規(guī)為依據(jù)。審計(jì)人員查出問(wèn)題、處理處罰及審計(jì)評(píng)價(jià)都是根據(jù)相關(guān)的法律、法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)等方面的規(guī)定為依據(jù)。例如：職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼資金使用真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)中，我們依據(jù)《湖北省就業(yè)專項(xiàng)資金管理辦法》第十條“享受職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼的人員范圍包括：城鎮(zhèn)登記失業(yè)人員、農(nóng)村轉(zhuǎn)移就業(yè)勞動(dòng)者、畢業(yè)年度高校畢業(yè)生、城鄉(xiāng)未繼續(xù)升學(xué)的應(yīng)屆初高中畢業(yè)生”的規(guī)定，審查是否存在擴(kuò)大范圍，將非“四類人員”納入補(bǔ)貼范圍的問(wèn)題。
二是理思路，語(yǔ)句流程當(dāng)助手。審計(jì)思路是一個(gè)方法的核心，要求文字組織條理、表述清晰、層次分明。在整理審計(jì)思路、描述分析步驟時(shí)，我們應(yīng)結(jié)合流程圖編寫(xiě)查詢語(yǔ)句，通過(guò)流程圖，我們的審計(jì)思路變得清晰明了，編寫(xiě)語(yǔ)句也就變得簡(jiǎn)單了。
三是重規(guī)范，實(shí)務(wù)公告做模板�！秾徲�(jì)署辦公廳關(guān)于征集計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的通知》對(duì)方法語(yǔ)言、流程圖、數(shù)據(jù)字典等做了明確要求，方法語(yǔ)言要嚴(yán)格按照《計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第13號(hào)》的要求編寫(xiě)，流程圖要嚴(yán)格按照《計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第12號(hào)》的要求編制，審計(jì)事項(xiàng)的填寫(xiě)，必須按照《審計(jì)署辦公廳關(guān)于印發(fā)審計(jì)事項(xiàng)數(shù)據(jù)字典（試行）的通知》，同時(shí)標(biāo)明所屬的專業(yè)審計(jì)和業(yè)務(wù)分類。
三、上報(bào)階段，守規(guī)范，求準(zhǔn)確
《審計(jì)署辦公廳關(guān)于征集計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的通知》中明確規(guī)定了方法報(bào)送電子資料的內(nèi)容和格式，這就要求我們整理上報(bào)資料時(shí)做細(xì)心的人，不要缺項(xiàng)、漏項(xiàng)，要特別關(guān)注四點(diǎn)：一是數(shù)據(jù)大小適中。提交的電子數(shù)據(jù)要包含審計(jì)方法所需要的數(shù)據(jù)表，能滿足審計(jì)方法的驗(yàn)證即可，數(shù)據(jù)包大小不宜超過(guò)100M；二是方法準(zhǔn)確運(yùn)行。方法語(yǔ)言包能順利導(dǎo)入AO系統(tǒng)，且運(yùn)行時(shí)不出現(xiàn)錯(cuò)誤；三是引用法規(guī)準(zhǔn)確。對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的適用法律法規(guī)條款要準(zhǔn)確無(wú)誤，還要寫(xiě)清六個(gè)要素（法規(guī)名稱、發(fā)文文號(hào)、法規(guī)條目、生效日期、失效日期、適用范圍）；四是延伸建議恰當(dāng)。延伸建議是指審計(jì)方法執(zhí)行后，根據(jù)執(zhí)行結(jié)果提出對(duì)該審計(jì)事項(xiàng)的客觀評(píng)價(jià)、對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的疑點(diǎn)描述、對(duì)延伸審計(jì)分析或取證分析的建議。
綜上所述，只要在撰寫(xiě)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法之初做到了準(zhǔn)備充分、抓住重點(diǎn)，而且選題得當(dāng)、掌握要領(lǐng)，并在實(shí)際撰寫(xiě)中做到思路清晰、分工協(xié)作，嚴(yán)格參照實(shí)務(wù)公告，那么，撰寫(xiě)工作就一定會(huì)在大家共同的努力下得到創(chuàng)新，促進(jìn)審計(jì)工作在質(zhì)量上不斷提高，利用信息化技術(shù)展現(xiàn)出審計(jì)事業(yè)的新亮點(diǎn)。
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