全面預算管理存在的問題及如何改進

　　導語：全面預算管理是指企業(yè)為了實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，對預定期內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。通過預算的方式進行合理的規(guī)劃、預計、測算和描述，并以預算為標準，對其執(zhí)行過程與結(jié)果進行計量、控制、調(diào)整、核算、分析、報告、考評和獎懲等一系列管理活動的總稱。

　　全面預算管理存在的問題及如何改進

　　1 存在的問題

　　主要表現(xiàn)在以下幾個方面

　　1.1. 將預算與計劃相混淆，只有年度綜合計劃，沒有根據(jù)計劃量化到月份或季度的預算。

　　1.2 沒有預算作為依據(jù)，支出審批時不能區(qū)分正常的和例外的支出，高層管理人員不得不應付大量日常審批事務，審批程序復雜、周期長，無法適應復雜多變的經(jīng)營環(huán)境要求。財務部門在對支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用。

　　1.3 企業(yè)不能根據(jù)自身的基礎(chǔ)條件選擇適合的預算方法，或者選擇實施復雜的預算解決方案，造成員工工作量加大、工作混亂，或者選擇簡單的預算方案，達不到預期效果。

　　1.4 預算的編制缺乏依據(jù)，成本預算沒有按照成本動因進行分解，單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷。

　　1.5 預算目標不夠先進合理，難以達到，挫傷經(jīng)營管理者的積極性;或者易于完成，不能充分挖掘企業(yè)的潛力。預算不能作為目標，完成預算不能說明績效優(yōu)劣。

　　1.6 缺乏相應的預算考核制度，企業(yè)預算的編制與執(zhí)行相脫離。預算不能約束企業(yè)，預算失去其應有的權(quán)威性和嚴肅性。

　　以上問題在企業(yè)中普遍存在。當企業(yè)發(fā)展到一定階段，企業(yè)就需要對原有的管理體制進行調(diào)整，不斷解決妨礙企業(yè)進一步發(fā)展的問題，使企業(yè)管理水平得到發(fā)展。

　　2 影響全面預算管理的因素

　　2.1 計劃性不強

　　企業(yè)計劃的作用一方面在于根據(jù)項目周期長短合理安排工作流程，另一個重要的作用就是協(xié)調(diào)不同部門的作業(yè)。國內(nèi)企業(yè)的計劃或流于形式或過于粗燥。

　　2.2 缺乏系統(tǒng)的成本控制手段

　　降低成本可以通過降低采購成本和工資成本，更重要的是通過全過程的成本控制體系來確保產(chǎn)品成本從設(shè)計環(huán)節(jié)開始就受到嚴格的`管理和控制。

　　2.3 目標管理簡單化

　　用管理農(nóng)民的“承包制”形式來管理大工業(yè)生產(chǎn)，“不管白貓黑貓，抓住老鼠就是好貓”，就是以犧牲公司整體利益的部門主義和犧牲長期利益的短期行為。

　　2.4 經(jīng)營決策得不到財務數(shù)據(jù)的支持

　　管理層在制訂決策時缺少量化的管理決策工具，一般的財務人員無法提供經(jīng)營決策所需的分析數(shù)據(jù)。公司領(lǐng)導在制訂經(jīng)營決策時沒有要求財務部門進行相應財務分析以作為決策依據(jù)，財務人員與業(yè)務人員缺乏溝通，也不參與經(jīng)營決策過程。

　　2.5 預算管理沒有充分發(fā)揮作用

　　預算管理具有優(yōu)化資源配置和提高效率的作用，但是財務人員與管理層都沒有充分認識到，預算管理是管理控制的有效工具，通過預算可以合理調(diào)節(jié)授權(quán)與控制的度，使公司在提高效率的同時保持良好的受控狀態(tài)。

　　2.6 忽視管理細節(jié)

　　將預算管理問題細化，細化和細化到什么程度以及通過什么方式細化是企業(yè)需要關(guān)注的問題。

　　3 企業(yè)實施全面預算管理的幾點建議

　　3.1 完善全面預算管理體系

　　企業(yè)全面預算管理組織體系一般應包括“董事會、預算管理委員會、公司歸口管理部門、部門與班組”四級預算管理機構(gòu)。預算管理委員會是公司預算管理的專門機構(gòu)，負責公司全面預算管理的組織、領(lǐng)導工作，協(xié)調(diào)解決預算管理中出現(xiàn)的重大問題。建立和完善管理授權(quán)制度，就是要以制度的形式，詳細規(guī)定公司董事會、預算管理委員會、公司總經(jīng)理及各部門的管理權(quán)限，確立公司授權(quán)結(jié)構(gòu)和管理授權(quán)規(guī)則，實現(xiàn)“預算管理、內(nèi)部控制、會計核算”三位一體的管理模式，確保責、權(quán)、利的統(tǒng)一。

　　3.2 科學設(shè)計全面預算管理的程序和流程

　　在對企業(yè)的管理、業(yè)務、財務情況充分了解的基礎(chǔ)上，設(shè)計出適合本企業(yè)的全面預算管理解決方案的各個流程。預算管理的主要流程包括：明確責任中心的權(quán)責、界定預算目標、編制預算、匯總、復核與審批、預算執(zhí)行與管理、業(yè)績報告及差異分析、預算指標考核等幾個方面。要求企業(yè)必須嚴格地按程序開展工作。

　　3.3 注重溝通，確定先進合理的預算目標

　　企業(yè)是由多個利益主體形成的契約關(guān)系，預算編制過程也是溝通與協(xié)調(diào)過程。預算編制應采用“上下結(jié)合式”，預算目標自上而下下達，預算編制自下而上體現(xiàn)目標的具體落實。目標制定要以市場為導向，堅持零基預算與滾動預算原則，一切從實際出發(fā)，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，確定目標，指標要先進合理。建立誠信約束機制，完善信息溝通系統(tǒng)，實現(xiàn)信息對等。

　　3.4 預算執(zhí)行注重分析和改進

　　預算執(zhí)行過程中要堅持定期的分析制度，分析要圍繞公司預算執(zhí)行情況展開。通過對各項預算指標執(zhí)行情況的分析以及與先進指標或設(shè)計指標的比較，發(fā)現(xiàn)差距、揭示存在的問題及其原因，并提出有效的改進措施。確保企業(yè)的預算管理處于可控的、持續(xù)改進的過程。

　　3.5 以人為本，培育全員參與的文化氛圍

　　全面預算管理要始終堅持以人為本，要積極促進和鼓勵責任部門和全體員工參與和制定標準。預算執(zhí)行和分析過程中，要與責任部門共同分析、互動討論。教育和引導全體員工有控制成本的愿望和成本意識，養(yǎng)成節(jié)約成本的習慣，關(guān)心成本控制的結(jié)果，同時具有合作精神，正確理解和運用成本控制信息，據(jù)以改進工作，降低成本。

　　3.6 完善激勵與約束機制

　　確保預算目標與戰(zhàn)略目標的一致性，要將企業(yè)全面預算管理實施過程和結(jié)果納入公司績效評價體系，與經(jīng)營者年薪和員工工資總額掛鉤。總結(jié)預算管理過程中的經(jīng)驗與教訓，不斷提高預算管理水平。通過預算執(zhí)行結(jié)果的考核與評價，正確考核與評價經(jīng)營者及全體員工的工作成果，實現(xiàn)預算的激勵與約束機制作用�？己嗽u價過程中，不能搞“平均主義”，要鼓勵先進，鞭策落后。只有這樣才能真正調(diào)動員工的積極性，確保預算目標的完成。

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