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如何做好預(yù)算管控
如何做好預(yù)算管控?預(yù)算管理是一種管理工具。與其他所有工具一樣，必須有正確的使用工具的觀念，并采用正確的使用方法，工具的效力才能有效發(fā)揮。預(yù)算管理的推進(jìn)，還有賴(lài)于更多的思考、探索。
如何做好預(yù)算管控 篇1
嚴(yán)格執(zhí)行。
預(yù)算編制再好，如果執(zhí)行不力，也只是紙上談兵，因此要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。通過(guò)責(zé)任細(xì)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的憑證傳遞和手續(xù)審批進(jìn)行控制，以保證預(yù)算執(zhí)行的有效性。例如，可以由預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)同各二級(jí)單位相關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)制定費(fèi)用控制卡、計(jì)劃領(lǐng)料卡來(lái)控制預(yù)算執(zhí)行。然后根據(jù)成本費(fèi)用項(xiàng)目的性質(zhì)、金額以及相對(duì)責(zé)任中心的重要性，對(duì)控制卡分別采用按年或按月控制。財(cái)務(wù)部門(mén)作為最后的把關(guān)控制點(diǎn)，對(duì)一般業(yè)務(wù)，在進(jìn)行服務(wù)處理時(shí)，首先看是否有預(yù)算，如果沒(méi)有預(yù)算，則拒絕該項(xiàng)目入賬。特殊情況下可以超支，但要補(bǔ)辦調(diào)整手續(xù)。
細(xì)化預(yù)算。
編制清晰明確的預(yù)算是實(shí)施預(yù)算管理的重要前提。如果編制的預(yù)算籠統(tǒng)而模糊，那么預(yù)算的執(zhí)行就有如大海中失去航向的船只茫然不知所措。編制清晰明確的預(yù)算關(guān)鍵的關(guān)鍵就是細(xì)化預(yù)算。將預(yù)算制度、責(zé)任、指標(biāo)、費(fèi)用、定額等各方面進(jìn)行細(xì)化，分解到管理的各個(gè)角落與個(gè)人。制度的細(xì)化可以保證企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)有章可循;責(zé)任的.細(xì)化可以提高工作效率，防止扯皮;費(fèi)用的細(xì)化有利于成本分析，尋求降低成本的途徑;指標(biāo)和定額的細(xì)化有助于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和對(duì)員工的激勵(lì)。
有力監(jiān)督。
預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。為了加大監(jiān)督力度，增強(qiáng)監(jiān)督的客觀、公正和獨(dú)立性，預(yù)算監(jiān)督工作由預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)同企業(yè)內(nèi)審部門(mén)共同完成。內(nèi)審部門(mén)不參與預(yù)算的編制，只對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，直接對(duì)預(yù)算管理委員會(huì)主任(一般為企業(yè)的總經(jīng)理)負(fù)責(zé)。內(nèi)審部門(mén)一方面可以借助企業(yè)的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)各二級(jí)單位實(shí)施突擊審查，另一方面可以在期末根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)匯總結(jié)果實(shí)施定期審查。
如何做好預(yù)算管控 篇2
(一)嚴(yán)格按預(yù)算辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有利于企業(yè)成本戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
預(yù)算編制后就具有剛性，各部門(mén)就應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算來(lái)辦理和執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)�！皣�(yán)格執(zhí)行”的預(yù)算才“有效”，是取得效果的根本保證。在做好日常工作的同時(shí)，只要各個(gè)部門(mén)都能很好地完成預(yù)算目標(biāo)，則企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)就能實(shí)現(xiàn)。這表明嚴(yán)格按照預(yù)算辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著至關(guān)重要的作用。
(二)預(yù)算管理有利于培養(yǎng)成本費(fèi)用控制意識(shí)
一些做法經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的推廣，就會(huì)形成一種慣例、習(xí)慣，好的做法如此，壞的做法也如此。在預(yù)算管理開(kāi)始之初，許多部門(mén)都沒(méi)有預(yù)算控制意識(shí)。但預(yù)算管理的推進(jìn)能培養(yǎng)其他部門(mén)、人員的預(yù)算控制意識(shí)，能讓他們自覺(jué)地進(jìn)行預(yù)算控制，進(jìn)而推動(dòng)成本費(fèi)用控制。
(三) 預(yù)算管理為企業(yè)明確了成本費(fèi)用的控制目標(biāo)
企業(yè)目標(biāo)是比較抽象的，各部門(mén)在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，很難將所辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與企業(yè)目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，這往往使得企業(yè)成本費(fèi)用控制的目標(biāo)不明確。這點(diǎn)在企業(yè)各種費(fèi)用開(kāi)支上表現(xiàn)得尤為明顯。
(四）、加強(qiáng)預(yù)算管理的前提條件和具體措施
預(yù)算管理自從1920年代在美國(guó)通用電氣、杜邦、通用汽車(chē)誕生之后，慢慢推廣到世界各國(guó)。我國(guó)在改革開(kāi)放后開(kāi)始引進(jìn)西方管理經(jīng)驗(yàn)，不少企業(yè)也開(kāi)始實(shí)行預(yù)算管理。筆者認(rèn)為預(yù)算管理與其他管理方法一樣，需要與我國(guó)的實(shí)際情況相結(jié)合，才能起到很好的效果。要使得預(yù)算管理能起到實(shí)效，應(yīng)堅(jiān)持做好以下幾個(gè)工作。
(一)不能單打獨(dú)斗必須全員參與
雖然許多企業(yè)的預(yù)算管理牽頭部門(mén)都是財(cái)務(wù)部門(mén)，而且最終的預(yù)算結(jié)果也大多體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表。但是，預(yù)算作為一種分配企業(yè)資源的方法，其編制、執(zhí)行、分析確需要全員參與，才能有效落實(shí)。
(二) 避免只是控制、削減開(kāi)支，而要站在全局把握好度
人們一談到預(yù)算，往往認(rèn)為越少越好，實(shí)則不然!預(yù)算是分配企業(yè)資源的一種方法。企業(yè)占有這些資源，當(dāng)然是為了投入銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)獲得產(chǎn)出以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。一般來(lái)說(shuō)，沒(méi)有投入當(dāng)然就沒(méi)有產(chǎn)出了，為了得到更多、更好的產(chǎn)出，就需要更多投入。
(三)從作業(yè)出發(fā)設(shè)計(jì)預(yù)算項(xiàng)目，化繁為簡(jiǎn)避免太財(cái)務(wù)化
全面預(yù)算要求全員參與，而會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用是一個(gè)相對(duì)比較專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，其他部門(mén)的`人員不一定能夠運(yùn)用好，特別是一些需要分?jǐn)偟捻?xiàng)目會(huì)給其他部門(mén)人員帶來(lái)理解上的困難�；诖耍P者建議不按照會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算指標(biāo)，而應(yīng)該按照“做什么事、花多少錢(qián)、何時(shí)花錢(qián)”的思路去設(shè)計(jì)預(yù)算項(xiàng)目，要求各部門(mén)按此編制預(yù)算。
(四)加強(qiáng)預(yù)算隊(duì)伍建設(shè)，落實(shí)預(yù)算管理工作
要注重財(cái)會(huì)人才培養(yǎng)，強(qiáng)化從事財(cái)務(wù)管理工作的同志的責(zé)任，培養(yǎng)他們的業(yè)務(wù)能力。最后，要更廣泛的發(fā)展各部門(mén)的預(yù)算員，組織開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)他們的預(yù)算管理能力和意識(shí)。在此基礎(chǔ)上，一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)，不斷提高專(zhuān)業(yè)技能與綜合素質(zhì)，增強(qiáng)預(yù)算工作的預(yù)見(jiàn)性和前瞻性，提高預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)增長(zhǎng)和發(fā)展!
如何做好預(yù)算管控 篇3
一、全面預(yù)算是成本管控的基礎(chǔ)
絕對(duì)的成本降低是通過(guò)建立控制環(huán)境實(shí)現(xiàn)的，而控制環(huán)境的建立主要依靠被全面預(yù)算具體化和量化的戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)施。通過(guò)全面預(yù)算將企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃細(xì)分，具體到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)部門(mén)。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控，建立完善的控制體系，形成良好的控制環(huán)境。
另一方面，全面預(yù)算的“全員”特征，要求企業(yè)培養(yǎng)企業(yè)員工的全面預(yù)算意識(shí)，鼓勵(lì)員工積極參與企業(yè)預(yù)算。因?yàn)閱T工是企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)施者、執(zhí)行人，所以讓員工積極參與預(yù)算有利于避免員工對(duì)預(yù)算的抵觸情緒，使之能更好的發(fā)揮預(yù)算的控制作用。
二、全面預(yù)算是確定成本指標(biāo)的依據(jù)
制造業(yè)成本控制有兩層含義，一是指對(duì)生產(chǎn)階段產(chǎn)品成本的控制。另一個(gè)含義則強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面、各環(huán)節(jié)以及各階段的所有成本費(fèi)用的控制。
由成本控制的含義可知，企業(yè)成本既包括產(chǎn)品生產(chǎn)階段的成本，也包括企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的全部成本、費(fèi)用支出。企業(yè)要加強(qiáng)成本管理，既要突出重點(diǎn)，搞好產(chǎn)品生產(chǎn)成本控制，又要照顧全面，做好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)階段的成本控制工作。因此，在現(xiàn)代制造業(yè)的成本管控管理中，企業(yè)要實(shí)施全面預(yù)算確定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總成本，確立標(biāo)準(zhǔn)成本體系，做好事前計(jì)劃、事中控制、事后反饋三者的統(tǒng)一。
但僅制定成本指標(biāo)，并不能保證企業(yè)各種耗費(fèi)都一定控制在預(yù)算之內(nèi)。因此，要以成本標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)分解預(yù)算，要將成本預(yù)算層層分解，具體到各部門(mén)，實(shí)行責(zé)任制，嚴(yán)格控制部門(mén)耗費(fèi)，確保成本不超標(biāo)。
三、是劃分部門(mén)職責(zé)的工具
現(xiàn)代制造業(yè)實(shí)施成本控制，一定要處理好企業(yè)與下屬各生產(chǎn)單位在成本管理中的關(guān)系及各部門(mén)之間的關(guān)系，在企業(yè)的統(tǒng)一安排下，明確各生產(chǎn)單位的成本管理內(nèi)容，把企業(yè)與各生產(chǎn)單位的成本控制結(jié)合起來(lái)。通過(guò)全面預(yù)算，將成本指標(biāo)從廠部到車(chē)間，車(chē)間到班組，按生產(chǎn)系統(tǒng)把指標(biāo)層層分解和落實(shí)，實(shí)行分級(jí)管理和控制。廠部、車(chē)間、班組各自負(fù)責(zé)本身的控制指標(biāo)。
尹老師以東龍投資集團(tuán)成本預(yù)算為例指出，通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理軟件，東龍投資將成本分解成幾十個(gè)項(xiàng)目，分別進(jìn)行預(yù)算，過(guò)程透明可塑，便于發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)管理方面的漏洞。另外，成本預(yù)算的很細(xì)致，通過(guò)系統(tǒng)就能給下面車(chē)間主任下達(dá)明確的指令，要求他們?cè)趺礈p少成本、控制費(fèi)用。
四、協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門(mén)同財(cái)務(wù)部門(mén)之間的關(guān)系
全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算由銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算組成；財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算。
通過(guò)全面預(yù)算的實(shí)施可以處理好財(cái)務(wù)部門(mén)和其他業(yè)務(wù)部門(mén)在成本管理中的關(guān)系，明確各部門(mén)成本管理的內(nèi)容，在主管財(cái)務(wù)的廠長(zhǎng)、經(jīng)理或總會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，把財(cái)務(wù)部門(mén)同其他部門(mén)的成本控制結(jié)合起來(lái)，形成一個(gè)貫穿整個(gè)企業(yè)上下，連接左右各方的成本控制系統(tǒng)。財(cái)務(wù)部門(mén)在負(fù)責(zé)全面成本管理的基礎(chǔ)上，將成本指標(biāo)按構(gòu)成項(xiàng)目分解為各項(xiàng)具體指標(biāo)，落實(shí)到企業(yè)各業(yè)務(wù)管理部門(mén)，由各業(yè)務(wù)部門(mén)分別按各自的職責(zé)范圍，分工管理各項(xiàng)成本控制指標(biāo)。
五、全面預(yù)算使產(chǎn)品生產(chǎn)成本控制具體化
現(xiàn)代制造業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)成本主要包括直接材料成本、直接人工成本、制造費(fèi)用成本。
1、直接材料成本
直接材料是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的主要部分，一般占到70%左右，因此，是生產(chǎn)成本控制的重點(diǎn)。直接材料控制首先要區(qū)別產(chǎn)品生產(chǎn)用的材料種類(lèi)，然后再確定它們?cè)趩挝划a(chǎn)品中的標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格。
2、直接人工成本
直接人工成本簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是生產(chǎn)成本中工人的工資。這部分成本的控制也分為“量”和“價(jià)”兩個(gè)方面。用量是指人工工時(shí)，稱(chēng)為人工效率，價(jià)格是指小時(shí)工資率。在實(shí)際產(chǎn)量下，當(dāng)直接人工實(shí)際工資與直接人工標(biāo)準(zhǔn)工資之間出現(xiàn)差異，我們就要從人工效率差異和小時(shí)工資差異兩個(gè)方面來(lái)計(jì)算分析，尋找原因，制訂對(duì)策�！傲坎睢奔慈斯ば什町悾从沉斯ぷ餍实母叩�，也就是單位產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的工資的高低。“價(jià)差”即小時(shí)工資率差異，在非計(jì)件制時(shí)，當(dāng)工人的工資等級(jí)確定的條件下，“價(jià)差”反映了企業(yè)在用人調(diào)度方面的差異，一項(xiàng)工作如果小時(shí)工資率在10元/小時(shí)的工人就能勝任而安排一個(gè)小時(shí)工資率在11元/小時(shí)的工人去做，就會(huì)出現(xiàn)實(shí)際成本高于標(biāo)準(zhǔn)成本的現(xiàn)象。因此，全面預(yù)算要優(yōu)化人力資源配置，制定直接人工成本標(biāo)準(zhǔn)，做到控制直接人工成本。
3、制造費(fèi)用
制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本是按部門(mén)分別編制的，各部門(mén)制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本，也是分別確定其數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)通常采用單位產(chǎn)品的直接工時(shí)（或機(jī)器工時(shí)等其他用量標(biāo)準(zhǔn)）。價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)是指制造費(fèi)用的分?jǐn)偮蕵?biāo)準(zhǔn)。制造費(fèi)用分?jǐn)偮蕵?biāo)準(zhǔn)=制造費(fèi)用預(yù)算/生產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用預(yù)算是指在盡可能的節(jié)約開(kāi)支和合理支配下，各費(fèi)用項(xiàng)目的最低支付金額。
明確了企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成以后，據(jù)此制定出準(zhǔn)確的產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算，并在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行成本控制。
六、全面預(yù)算控制期間費(fèi)用成本
企業(yè)對(duì)某一時(shí)期可能發(fā)生的這類(lèi)費(fèi)用，事先做出預(yù)算，日后按預(yù)算控制支出。預(yù)算編制后，控制的執(zhí)行要依賴(lài)各項(xiàng)開(kāi)支的'審核批準(zhǔn)。審核批準(zhǔn)的依據(jù)是預(yù)算額，審核批準(zhǔn)的權(quán)限劃歸各責(zé)任部門(mén)，負(fù)責(zé)審核批準(zhǔn)的部門(mén)應(yīng)隨時(shí)注意預(yù)算限額，不能超過(guò)，如有超過(guò)預(yù)算的開(kāi)支，必須事先報(bào)上級(jí)部門(mén)單獨(dú)審核批準(zhǔn)方可。
七、全面預(yù)算控制產(chǎn)品質(zhì)量成本
它包括兩方面的內(nèi)容：一是預(yù)防和檢驗(yàn)成本，二是損失性成本。前者與產(chǎn)品質(zhì)量水平成正比，預(yù)防和檢驗(yàn)成本增加，也就是相應(yīng)加強(qiáng)了產(chǎn)品質(zhì)量的控制，產(chǎn)品質(zhì)量就會(huì)相應(yīng)提高，這時(shí)損失性成本也就相應(yīng)降低。而損失性成本則與產(chǎn)品質(zhì)量水平成反比，產(chǎn)品質(zhì)量下降，廢次品及不合格品比率升高，損失性成本就必然增高，相反，若產(chǎn)品質(zhì)量上升，損失性成本就會(huì)大大降低，因此，要想使一個(gè)企業(yè)的質(zhì)量成本最低，就必須使兩者之和達(dá)到最小。
現(xiàn)代制造業(yè)通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量成本進(jìn)行定額管理，對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量成本進(jìn)行嚴(yán)格的分析、計(jì)算，找出預(yù)防和檢驗(yàn)成本與損失性成本之間的平衡點(diǎn)，保證二者之間的和最小，是企業(yè)的質(zhì)量成本最小。
八、檢查和評(píng)估離不開(kāi)全面預(yù)算
檢查和評(píng)估就是為了保證成本管控的有效性而進(jìn)行的日常和定期監(jiān)督、檢查。全面預(yù)算的核心內(nèi)容就是實(shí)施責(zé)任預(yù)算管理，體現(xiàn)在成本控制即是“本著誰(shuí)使用誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，通過(guò)預(yù)算的分解，劃分各責(zé)任中心，體現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一。明確責(zé)任中心負(fù)責(zé)人的責(zé)任權(quán)限，將其對(duì)部門(mén)耗費(fèi)的成本管控任務(wù)作為對(duì)其考核的標(biāo)準(zhǔn)，以成本指標(biāo)的完成情況制定獎(jiǎng)懲制度。顯然，全面預(yù)算指標(biāo)為這種檢查和評(píng)估提供了科學(xué)的依據(jù)，離開(kāi)來(lái)全面預(yù)算企業(yè)將很難有效的界定檢查和評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的管理責(zé)任。
總之，全面預(yù)算是現(xiàn)代制造業(yè)成本管控的基礎(chǔ)，而成本控制措施的實(shí)施必須依靠全面預(yù)算來(lái)落實(shí)。從總體上來(lái)講，全面預(yù)算和成本管控都是現(xiàn)代制造業(yè)進(jìn)行管理的重要內(nèi)容，但全面預(yù)算的地位要高于成本管控。因?yàn)�，首先�?zhàn)略管理是現(xiàn)代制造業(yè)的首要問(wèn)題，對(duì)于成本的管理必須是在戰(zhàn)略管理的指導(dǎo)下進(jìn)行，全面預(yù)算與公司的戰(zhàn)略緊密相連。成本管控具有一定的獨(dú)立性和完整性，其地位遠(yuǎn)不如全面預(yù)算。其次，實(shí)行全面預(yù)算管理一般要設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)等管理機(jī)構(gòu)，它與企業(yè)組織體系結(jié)合的更緊密。
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