網(wǎng)絡(luò)銷售電子書該怎么處理財(cái)稅的問題

　　問題：我公司在網(wǎng)上經(jīng)營電子書，行業(yè)特點(diǎn)是需要中間人提供一些服務(wù)，從而提高電子書的點(diǎn)擊量及銷量，中間人從中提錢，現(xiàn)在我公司給中間人結(jié)賬是每月一結(jié)賬，對方開具信息服務(wù)費(fèi)專票，而電信或者移動(dòng)給我公司結(jié)算是4月一結(jié)賬（滾動(dòng)，本月結(jié)4月前那月的帳），中間人的服務(wù)費(fèi)用較高，通過費(fèi)用核算不合適，不能真正反應(yīng)成本金額，現(xiàn)在不知道這個(gè)應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)成本科目，怎么核算才比較合情合理，希望大家給點(diǎn)意見，指條名路...

　　對于收入應(yīng)該按當(dāng)月在電信或者移動(dòng)的收入來確認(rèn)，做應(yīng)收賬款處理，其實(shí)質(zhì)是電信或者移動(dòng)占用了你司的資金，你司當(dāng)月提供了產(chǎn)品，但結(jié)算現(xiàn)金需要有四個(gè)月的收款賬期時(shí)間。所以，應(yīng)該在收入發(fā)生的當(dāng)月按合理的方法比如電信或移動(dòng)結(jié)算的合同規(guī)定的計(jì)量方法進(jìn)行預(yù)估。應(yīng)該適合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于收入確認(rèn)的原則，勞務(wù)已提供成本已確定收款有合理保證。同進(jìn)中間人的當(dāng)月費(fèi)用應(yīng)該可以計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本中的是變動(dòng)成本的一部份。以上用會(huì)計(jì)的配比原則進(jìn)行收入和成本的確認(rèn)。具體請與你司的年審審計(jì)師做事前的溝通。

　　第一增值稅按稅法規(guī)定按是否開具發(fā)票來分。你司未開具發(fā)票和收到貨款，在會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的當(dāng)月不用繳納增值稅。如果當(dāng)月開具發(fā)票當(dāng)天就發(fā)生了納稅義務(wù)。你司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)在稅法上的規(guī)定應(yīng)該適合委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部份貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。因?yàn)殡娮訒鴳?yīng)該是增值稅的應(yīng)稅貨物。具體請與你司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的專管員溝通后處理。

　　第二企業(yè)所得稅與增值稅是有差異的，應(yīng)該與會(huì)計(jì)處理一致，要按實(shí)質(zhì)重于形式進(jìn)行處理。就是說企業(yè)所得稅的收入與會(huì)計(jì)收入一致，與增值稅有差異。從收入來看電子書的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬在當(dāng)月已經(jīng)轉(zhuǎn)移，不能等到四個(gè)月后才確認(rèn)。

　　第三有以上增值稅與企業(yè)所得稅的差異需要與稅務(wù)專管員確認(rèn)如何填制增值稅納稅申報(bào)表，以及與企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表和企業(yè)所得稅申報(bào)表的差異，會(huì)產(chǎn)生納稅的評估異常。

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