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年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅倒推公式
對(duì)在職的自然人股東來說，分紅或者發(fā)獎(jiǎng)金這兩種回報(bào)方式負(fù)擔(dān)的稅負(fù)是不同的。下面是小編整理的年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅倒推，歡迎大家閱讀！
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅倒推公式
分紅是回報(bào)股東的主要方式，但對(duì)自然人股東來說，一旦分紅，依據(jù)現(xiàn)行稅法就必須交納20%的個(gè)人所得稅。盡管這是“稅后稅”，但國家稅法不改變，這個(gè)稅就必須交納。我們認(rèn)為，對(duì)在職的自然人股東來說，其回報(bào)是有選擇的：分紅或者發(fā)獎(jiǎng)金。但不同情況下，企業(yè)對(duì)這兩種回報(bào)方式負(fù)擔(dān)的稅負(fù)是不同的。鑒于這種現(xiàn)狀，葛長(zhǎng)銀老師給大家比較分析一下分紅和年終獎(jiǎng)的稅負(fù)。
股東的投入和員工的勞動(dòng)總要得到回報(bào)。公司回報(bào)在職自然人股東，既可以采取稅后“分紅”的方式，又可以選擇發(fā)放“年終獎(jiǎng)”的方式。所謂“分紅”，就是公司給股東分配稅后利潤，并按照20%的稅率代扣代交個(gè)人所得稅（無任何扣除）。而公司給員工發(fā)放的“年終獎(jiǎng)”，則視同工資薪金，按照累進(jìn)的個(gè)人所得稅稅率（3%~45%）和國稅發(fā)【2005】9號(hào)文，計(jì)算交納個(gè)人所得稅，并按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，在合理的范圍內(nèi)準(zhǔn)予稅前扣除。
對(duì)于這兩種回報(bào)方式，肯定存在稅負(fù)的高低問題。為此，我們引入“聯(lián)合稅負(fù)”的概念：即企業(yè)所得稅和公司代扣代交的個(gè)人所得稅合計(jì)的總稅額；同時(shí)聯(lián)合稅負(fù)與個(gè)人稅后所得的比率，我們定義為“聯(lián)合稅負(fù)率”。同時(shí)我們討論在各種可能的情況下“分紅”和“年終獎(jiǎng)”各自的聯(lián)合稅負(fù)及其聯(lián)合稅負(fù)率，分析比較兩者的節(jié)稅效果，幫助公司判斷怎么回報(bào)在職自然人股東更好，或者說更省稅。
公司如果用“分紅”的方式獎(jiǎng)勵(lì)在職自然人股東，就要對(duì)這筆“分紅”按20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅；又因這筆“分紅”是在企業(yè)所得稅稅后列支的，這20%的個(gè)人所得稅稅款就屬于稅后稅，造成了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的重復(fù)納稅。為了方便討論，我們首先假定：“分紅”是指公司用稅后利潤給股東進(jìn)行分配，我們所討論的都是現(xiàn)金的分配；分紅賬面數(shù)是指沒有扣除個(gè)人所得稅的“分紅”，分紅凈額是指扣除個(gè)人所得稅后的“分紅”余額；稅前分紅數(shù)是指依據(jù)企業(yè)所得稅稅后的分紅賬面數(shù)，倒算出的企業(yè)所得稅稅前的金額。
公司如果用“年終獎(jiǎng)”的方式獎(jiǎng)勵(lì)在職自然人股東，為了方便討論，首先假定：“年終獎(jiǎng)”是指公司在年末一次性給員工的獎(jiǎng)金，我們所討論的獎(jiǎng)金為現(xiàn)金；年終獎(jiǎng)賬面數(shù)是指沒有扣除個(gè)人所得稅的“年終獎(jiǎng)”；年終獎(jiǎng)凈額是指扣除了個(gè)人所得稅的“年終獎(jiǎng)”。
需要注意的是，其實(shí)在自然人投資的企業(yè)賬面上，盈余公積和未分配利潤兩個(gè)賬戶上所掛的金額，都含有20%的個(gè)人所得稅。一些企業(yè)為了避稅，采取不分紅的方法規(guī)避納稅，其實(shí)是很不理智的——那些利潤你總得分配，越積越大，以后反而不好處理。
案例輔助
案例一：分紅案例討論
老李為某公司的在職自然人股東，該公司的企業(yè)所得稅稅率為25%。老李從公司取得“分紅”，扣除個(gè)人所得稅后，實(shí)際拿到手的分紅凈額為120000元，按20%的個(gè)人所得稅稅率倒算，這120000元，實(shí)際上等于公司分給老李的分紅賬面數(shù)為150000元[120000÷（1－20%）＝150000]，差額為扣除的個(gè)人所得稅稅款30000元（150000×20%＝30000），由公司代繳。
因?yàn)椤胺旨t”的現(xiàn)金都是公司在企業(yè)所得稅稅后列支的，按25%的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行倒推，這150000元的分紅賬面數(shù)的稅前分紅數(shù)為200000元[150000÷（1－25%）＝200000]。由此得到，老李取得的120000元分紅凈額，公司要承擔(dān)50000元（200000－150000＝50000）的企業(yè)所得稅。
根據(jù)上述計(jì)算，以“分紅”方式獎(jiǎng)勵(lì)老李120000元，公司需要承擔(dān)的聯(lián)合稅負(fù)為80000元（個(gè)人所得稅30000元＋企業(yè)所得稅50000元）。公司的聯(lián)合稅負(fù)率為2/3（80000÷120000）。
因此，為讓老李拿到分紅凈額120000元，公司實(shí)際上要支付現(xiàn)金200000元，其中80000元為上交的稅款。
案例二：年終獎(jiǎng)案例討論
老張是某公司的在職自然人股東，該公司的平均工資為3000元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2014年12月份老張拿到扣完個(gè)人所得稅后的年終獎(jiǎng)凈額120000元，他當(dāng)月的賬面工資額為3000元。按北京地區(qū)的最低社保標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，企業(yè)需要對(duì)3000元的工資繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1450元，因此老張當(dāng)月工資薪金所得是1550元（3000—1450）。
根據(jù)年終獎(jiǎng)凈額120000元，估算公司給老張的年終獎(jiǎng)賬面數(shù)，對(duì)照個(gè)人所得稅稅率表（9000＜年終獎(jiǎng)賬面數(shù)－（工資起征點(diǎn)－工資扣除基數(shù)）]÷12≤35000），判斷老張當(dāng)月適用25%的個(gè)人所得稅稅率。因此，通過年終獎(jiǎng)凈額倒算（120000＝年終獎(jiǎng)賬面數(shù)－{[年終獎(jiǎng)賬面數(shù)－（3500－1550）]×25%－1005}），得到老張拿到的年終獎(jiǎng)賬面數(shù)158177元，其中38177元（158177—120000＝38177）是公司代扣代繳個(gè)人所得稅。120000元的年終獎(jiǎng)可以在稅前扣除，因此可以節(jié)約30000元（120000×25%）企業(yè)所得稅。
根據(jù)上述計(jì)算，以“年終獎(jiǎng)”方式獎(jiǎng)勵(lì)老張120000元，公司需要承擔(dān)的聯(lián)合稅負(fù)為9627元（個(gè)人所得稅38177元+社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1450—企業(yè)所得稅30000元）。公司的聯(lián)合稅負(fù)率約為0.08（9627÷120000）。
對(duì)比案例一可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)以“年終獎(jiǎng)”的方式獎(jiǎng)勵(lì)員工比以“分紅”的方式獎(jiǎng)勵(lì)員工的聯(lián)合稅負(fù)率低。
總結(jié)歸納
“年終獎(jiǎng)”與“分紅”的不同之處在于兩點(diǎn)：
一是“年終獎(jiǎng)”的發(fā)放數(shù)額有限制，如果不超標(biāo)，公司可將“年終獎(jiǎng)”視同工資薪金對(duì)待，依據(jù)稅法的規(guī)定，在企業(yè)所得稅稅前扣除；
二是所適用的工資薪金的個(gè)人所得稅稅率是累進(jìn)制的，從3%到45%，各檔稅率所帶來的納稅成本存在差異。
回報(bào)員工時(shí)選擇“分紅”的方式還是“年終獎(jiǎng)”的方式，還需要企業(yè)的財(cái)稅人員根據(jù)實(shí)際情況來計(jì)算分析。
文件依據(jù)
以上就是分紅和發(fā)放年終獎(jiǎng)的稅負(fù)比較，納稅人可以根據(jù)自己的情況來“量身制造”。以下文件是相關(guān)問題的政策依據(jù)，納稅人可以自行查閱。
�。�1）國稅發(fā)[2005]9號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》；
�。�2）中華人民共和國國務(wù)院令第600號(hào)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》；
�。�3）中華人民共和國主席令第48號(hào)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》。
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