企業(yè)內(nèi)部控制制度

　　在不斷進(jìn)步的社會(huì)中，各種制度頻頻出現(xiàn)，制度泛指以規(guī)則或運(yùn)作模式，規(guī)范個(gè)體行動(dòng)的一種社會(huì)結(jié)構(gòu)。那么制度的格式，你掌握了嗎？下面是小編整理的企業(yè)內(nèi)部控制制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。

企業(yè)內(nèi)部控制制度1

　　一、微小企業(yè)的定義

　　按經(jīng)濟(jì)規(guī)模劃分微小企業(yè)，微小企業(yè)定義為每戶年銷售收入低于500萬(wàn)元的企業(yè)和個(gè)體戶。國(guó)際上一般按照組織規(guī)模劃分微小企業(yè)，如歐盟委員會(huì)從人員規(guī)模上把歐洲的企業(yè)分為五類，前三類可歸入微小企業(yè)，第一類是沒有雇員的企業(yè)，第_類是“非常小企業(yè)”，雇員人數(shù)1-9人，第三類為“小企業(yè)”，雇員人數(shù)為10-19人。從我國(guó)和各國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特征上看，微小企業(yè)資木運(yùn)作和投入都較小，絕大多數(shù)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)并沒有分離開來，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)完全私有制，并且組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單。微小型企業(yè)涉及各個(gè)領(lǐng)域如技術(shù)服務(wù)性行業(yè)、裝配型制造行業(yè)、手工作坊和小型種植、養(yǎng)殖業(yè)，還包括家庭手工業(yè)、修理修配、圖書借閱、旅店服務(wù)、餐飲服務(wù)、小飯桌、小商品零售、搬家、鐘點(diǎn)工、家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)、初級(jí)衛(wèi)生保健服務(wù)、嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù)、殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、病人看護(hù)、幼兒和學(xué)生接送服務(wù)、洗染縫補(bǔ)、復(fù)印打字和理發(fā)、地?cái)偵特�、街頭游商等諸多行業(yè)。由于微小企業(yè)涉及社會(huì)的各個(gè)方面，因此微小企業(yè)的發(fā)展的好壞會(huì)在各個(gè)方面對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不同程度的影響。

　　二、內(nèi)部控制制度

　　內(nèi)部控制定義:內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中行成的相互影響，相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，它是具有控制功能的各種方式，是對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中使用的措施及程序的總稱。內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度面高的，是企業(yè)的集中管理水平評(píng)價(jià)的一個(gè)重要組成部分，可以有效的保證資產(chǎn)的安全性和完整性，能保證企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃得以充分實(shí)現(xiàn)的有效管理制度。有效的內(nèi)部控制制度可以在企業(yè)各職能部門、各有關(guān)工作人員之間進(jìn)行相互制約和進(jìn)行有效的監(jiān)督，己滿足自身發(fā)展的要求，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的生存之道，使企業(yè)在面臨危機(jī)時(shí)可以坦然的、自如的應(yīng)對(duì)。

　　三、當(dāng)前微小企業(yè)內(nèi)部控制面臨問題的原因

　　首先，微小企業(yè)的內(nèi)部控制制度一般都不夠全面，在總體上看微小企業(yè)的內(nèi)部控制制度并沒有覆蓋該企業(yè)中所有部門和人員，并沒有涉及到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門和各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。特別在相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門，微小企業(yè)會(huì)計(jì)工作更顯混亂，核算不準(zhǔn)確面造成會(huì)計(jì)信息與真實(shí)不對(duì)稱的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。

　　但是存在養(yǎng)一些問題，一方面企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)的控制意識(shí)還沒有認(rèn)識(shí)上去。如我們黑龍江省的一些微小企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)就很淺薄，他們總是膚淺的認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一系列的財(cái)務(wù)文件和規(guī)章制度是死板的教條的，不利于企業(yè)的發(fā)展，不利于企業(yè)的靈活運(yùn)轉(zhuǎn)。有的人還認(rèn)為微小企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有實(shí)施的必要，并且不認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，造成有章不循，并且執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過程中，以自我為中心，唯意愿所轉(zhuǎn)移，使之內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)。并使相關(guān)制度的執(zhí)行受到限制。另一個(gè)方面則在于，微小企業(yè)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。主要表現(xiàn)有:第一，國(guó)家有關(guān)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的具體要求并不明確面且具體說到使用情沉是其操作性和可用性又不是很強(qiáng)。第_，有關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度內(nèi)容及要求存在分散化的情a5}十分嚴(yán)重，既沒有體現(xiàn)出會(huì)計(jì)職能的完整性，也沒有體現(xiàn)出會(huì)計(jì)職能的重要性。

　　產(chǎn)生的原因主要有:

　　首先，會(huì)計(jì)人員的知識(shí)技能水平仍需提高。由于這些年經(jīng)濟(jì)體質(zhì)的大范圍的改革和迅速發(fā)展，要求會(huì)計(jì)人員的技能水平和專業(yè)知識(shí)水平在原有水平上應(yīng)有相應(yīng)發(fā)展和提高，現(xiàn)階段部分企業(yè)己經(jīng)開始采用會(huì)計(jì)電算化等相關(guān)信息技術(shù)手段，通過軟件和網(wǎng)絡(luò)對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)管和控制，因此要求會(huì)計(jì)人員要掌握自己專業(yè)知識(shí)外還需掌握相應(yīng)計(jì)算機(jī)的知識(shí)。

　　其次，微小企業(yè)負(fù)責(zé)人并不重視微小企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度的建立，也不在運(yùn)用相關(guān)控制制度上起帶頭�；蛑粚�(duì)自己的員工嚴(yán)要求面不對(duì)自己的的行為和所犯的錯(cuò)誤予以指止等眾多錯(cuò)誤做法。在當(dāng)今這個(gè)激烈競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)壓力下，許多的微小企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展和追求更高經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以經(jīng)常忽視微小企業(yè)內(nèi)部的建設(shè)，管理者們都希望建立一個(gè)與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式相適應(yīng)的并且更為有力的管理制度和監(jiān)督制度機(jī)制的相應(yīng)制度。

　　另外，就是未能處理好發(fā)展與管理之間的關(guān)系的問題，有的微小企業(yè)管理人員，甚至還可笑的認(rèn)為，內(nèi)部管理機(jī)制的控制制度不但不能創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，反面還要占用人工編制，增加經(jīng)營(yíng)成木，使木來就不大的企業(yè)在開銷上又增加了負(fù)擔(dān)。止因?yàn)樗麄冞@些人的膚淺觀點(diǎn)，使木來就缺乏管理機(jī)制的微小企業(yè)更加的'渙散，使企業(yè)的發(fā)展受極大的限制，由于內(nèi)部控制制度的渙散使違法和舞弊現(xiàn)象常常出現(xiàn)，并在有些方面不但沒有減少開支反面則大大加大了開支。使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中總處于劣勢(shì)地位，使企業(yè)在面臨重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)力有所下降了。

　　四、建立健全內(nèi)部控制制度

　　建立一個(gè)完整的控制機(jī)制，必須將所有的程序的內(nèi)容運(yùn)用預(yù)算控制、實(shí)物控制、系統(tǒng)控制等手段。讓每個(gè)環(huán)節(jié)都能緊密的聯(lián)系起來，相互制約和相互牽制，達(dá)到對(duì)各個(gè)部分的運(yùn)作合理性進(jìn)行監(jiān)管和}控制的目的。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面，要加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施，要對(duì)參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全過程的業(yè)務(wù)人員建立起相互管理，相互制約，相互分離的監(jiān)督機(jī)制的內(nèi)部聯(lián)系，并且要求不能由一個(gè)部門或一個(gè)人獨(dú)立完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，面必須要由其他部門或人員參與，對(duì)前面己完成的工作的止確性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，以確保其合法和合理性。并要求明確相關(guān)各部門人員的工作業(yè)務(wù)所涉及的的程序和相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，使微小企業(yè)在制度上可以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)，防范舞弊行為，糾止差錯(cuò)的效果。并且要求各部「〕要嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法令，并加強(qiáng)規(guī)范會(huì)計(jì)工作。

企業(yè)內(nèi)部控制制度2

　　一、物流企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要內(nèi)容

　　1．1建立授權(quán)控制

　　物流企業(yè)應(yīng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和工作崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。在確定職責(zé)分工過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求，比如采購(gòu)和付款不能為一人，會(huì)計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、保管等工作。

　　1．2建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序

　　明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策審批或者聯(lián)簽制度并建立違反集體決策的責(zé)任追究制度。

　　1．3建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序

　　物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全公開透明的物資采購(gòu)機(jī)制，明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限。根據(jù)運(yùn)輸裝載物資需求的特殊性和運(yùn)輸物資的多樣性，嚴(yán)格按照開放市場(chǎng)分類管理的要求，建立科學(xué)的.供應(yīng)商評(píng)估準(zhǔn)入制度和采購(gòu)價(jià)格監(jiān)管機(jī)制，規(guī)范物資采購(gòu)的招投標(biāo)管理。物流企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)付款業(yè)務(wù)管理，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理付款業(yè)務(wù)。建立采購(gòu)的退貨管理制度，在采購(gòu)合同中明確退貨事宜并及時(shí)收回貨款。對(duì)于重大的采購(gòu)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行招投標(biāo)集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

　　二、物流企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施和建議

　　2．1從控制環(huán)境入手

　　控制環(huán)境包括外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素。外部環(huán)境因素主要指物流體制的改革、物流政策的變化等，現(xiàn)在的物流已由過去單一的貨物承運(yùn)向全程的物流服務(wù)轉(zhuǎn)變，拓展了接取送達(dá)、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、包裝、加工、配送等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提供“門到門”的現(xiàn)代物流服務(wù)，這樣不但可以有效提高物流效率，增強(qiáng)綜合服務(wù)能力，降低物流成本，無(wú)疑也給客戶“我要發(fā)貨”提供了“一站式”服務(wù)。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響著全體職工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展起到?jīng)Q定性的不可或缺的作用。內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化等。

　　2．2實(shí)行動(dòng)態(tài)管理

　　物流企業(yè)應(yīng)以全面預(yù)算管理為核心，以規(guī)范授權(quán)為主要途徑，以資金集中管理、投資控制為重點(diǎn)內(nèi)容，將財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程之中，實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，以保證財(cái)務(wù)管理的高效運(yùn)作。

　　2．2．1實(shí)施全面預(yù)算管理

　　應(yīng)當(dāng)按照全面預(yù)算管理要求，完善預(yù)算管理體制，將所有資源和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入預(yù)算管理，科學(xué)編制涵蓋物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所有業(yè)務(wù)的年度預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化分解，落實(shí)到具體責(zé)任部門和經(jīng)營(yíng)基地、經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn);要通過對(duì)各種預(yù)算的綜合平衡和管理職責(zé)分工，理清各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位的控制責(zé)任，實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)縱向各級(jí)之間，橫向各部門、經(jīng)營(yíng)基地、經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)之間的相互協(xié)調(diào)配合;要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，堅(jiān)決杜絕超預(yù)算項(xiàng)目支出，對(duì)于經(jīng)營(yíng)中突發(fā)的事項(xiàng)支出，要經(jīng)黨政聯(lián)席會(huì)上會(huì)討論，保經(jīng)營(yíng)必須，不該花的費(fèi)用絕對(duì)不花。全面落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，嚴(yán)格預(yù)算責(zé)任追究，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序可控。

　　2．2．2加強(qiáng)合同管理杜絕非常支出

　　要將合同管理貫穿于財(cái)務(wù)管理始終，將電子合同管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)付款監(jiān)管鏈接起來動(dòng)態(tài)管理，合同條款中的付款條件成為財(cái)務(wù)付款的前提，每項(xiàng)大的付款項(xiàng)目必須登記合同號(hào)才予付款。

　　2．3完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)

　　財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)讓各級(jí)有授權(quán)的人員及時(shí)看到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集團(tuán)查詢功能。但針對(duì)財(cái)務(wù)成本支出超支及債權(quán)清收難等問題，充分開發(fā)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)功能，增加以下功能模塊。(1)預(yù)算管理模塊，利用預(yù)算指標(biāo)模塊監(jiān)控各項(xiàng)費(fèi)用支出，根據(jù)年初下達(dá)的預(yù)算分批到月的指標(biāo)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)里設(shè)好限額，只有預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用可以支出，超過預(yù)算指標(biāo)后，系統(tǒng)自動(dòng)把該會(huì)計(jì)科目鎖定，無(wú)法制出會(huì)計(jì)憑證。(2)應(yīng)收應(yīng)付管理模塊，對(duì)所有客戶設(shè)定信用等級(jí)，分應(yīng)收帳款年限設(shè)立預(yù)警提示，對(duì)信用等級(jí)差的客戶不予提供賒銷等信用額度。(3)綜合利用其他經(jīng)營(yíng)及管理已有信息資源，與財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)超鏈接，實(shí)現(xiàn)信息共享;推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)與信息化建設(shè)的融合對(duì)接，將業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控措施、權(quán)限配置、預(yù)警指標(biāo)等固化到信息系統(tǒng)，減少人為操縱因素，提高自動(dòng)化控制水平，全面提升管控效率。

　　三、利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)

　　3．1落實(shí)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量責(zé)任

　　明確物流企業(yè)負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的管理責(zé)任人，各部門負(fù)責(zé)人作為本單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量經(jīng)辦責(zé)任人，改變過去會(huì)計(jì)信息質(zhì)量主要由財(cái)務(wù)部門一家負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，從而形成企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營(yíng)部門、基地、網(wǎng)點(diǎn)和財(cái)務(wù)人員齊抓共管會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的良好局面，為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供有力的組織保障。

　　3．2運(yùn)用內(nèi)外審計(jì)

　　(1)統(tǒng)一聘請(qǐng)事務(wù)所會(huì)計(jì)師，統(tǒng)一確定審計(jì)方案;(2)內(nèi)、外審計(jì)相結(jié)合，針對(duì)內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)提出管理建議;(3)報(bào)表審計(jì)與年終決算同步進(jìn)行，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題在年終決算過程中及時(shí)處理，實(shí)現(xiàn)事中預(yù)審與事后終審的有機(jī)結(jié)合以加強(qiáng)報(bào)表質(zhì)量的事前控制，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

　　3．3完善制度流程

　　規(guī)范會(huì)計(jì)信息首先統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度，制定會(huì)計(jì)操作流程，使用統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目，規(guī)范每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的使用范圍，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)完整統(tǒng)一，增加會(huì)計(jì)信息的可比性;其次，制定完善財(cái)務(wù)管理制度，如《全面預(yù)算管理制度》、《資金管理制度》、《債權(quán)性資產(chǎn)管理制度》、《資產(chǎn)大修、零小工程維修管理制度》、《物資采購(gòu)管理制度》等，將財(cái)務(wù)管理融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　物流企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)不是一項(xiàng)階段性工作，而是一個(gè)不斷完善、不斷優(yōu)化、不斷與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和發(fā)展要求相適應(yīng)的動(dòng)態(tài)過程，要根據(jù)組織機(jī)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)和環(huán)境變化、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)等因素，持續(xù)改進(jìn)和完善內(nèi)部控制，著力提升內(nèi)部控制的適應(yīng)性和有效性。

　　作者：王冬蓮 單位：甘肅西部物流有限責(zé)任公司

企業(yè)內(nèi)部控制制度3

　　一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率低下的原因

　　企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率的高與低和企業(yè)能否達(dá)到其戰(zhàn)略性目標(biāo)有著密切的關(guān)系，所以導(dǎo)致內(nèi)部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：

　　1.在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，自我檢查和評(píng)價(jià)是必不可少的關(guān)鍵步驟，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些企業(yè)還是對(duì)評(píng)價(jià)和自我檢查的重要性視而不見，企業(yè)不重視，下層也就只把評(píng)價(jià)和檢查工作停留在表面。使得評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的權(quán)限和工作范圍模糊不清，無(wú)法達(dá)到評(píng)價(jià)和檢查的真正目的。

　　2.在逐利性如此高的時(shí)代，大多企業(yè)都與以往一樣關(guān)注市場(chǎng)等產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的部門的管理，而忽視了企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制。由于會(huì)計(jì)工作并非每個(gè)企業(yè)的重點(diǎn)而是后勤保障類型的部門，現(xiàn)實(shí)條件有限，使得企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確的把握控制目標(biāo)，使會(huì)計(jì)信息失真，制定的制度的也存在問題。

　　3.會(huì)計(jì)一大主要的工作就是財(cái)務(wù)報(bào)告，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系所發(fā)出的信息可以很好的起到監(jiān)管與核實(shí)的作用。但企業(yè)高層不重視使得會(huì)計(jì)控制中的監(jiān)督和約束機(jī)制不完善，導(dǎo)致信息的披露工作常不能很好的運(yùn)行，以至于無(wú)法確定財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和有效性。

　　二、提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對(duì)策

　　1.內(nèi)部控制體系的構(gòu)建思路

　　1.1有上述問題中可知，自我檢查和評(píng)價(jià)是非常重要的。所以，首先應(yīng)該在法律法規(guī)的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應(yīng)企業(yè)的評(píng)價(jià)體系。任何企業(yè)都要具體問題具體分析，結(jié)合自身的實(shí)際情況，盡最大可能保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確完整，再設(shè)定評(píng)價(jià)目標(biāo)。與此同時(shí)，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本要素，以價(jià)值創(chuàng)造為內(nèi)控指引，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并監(jiān)督內(nèi)控活動(dòng)的溝通信息。

　　1.2光有評(píng)價(jià)系統(tǒng)是不夠的，內(nèi)部控制中還需要其他的配套指引。主要是內(nèi)部環(huán)境的應(yīng)用指引、企業(yè)管理層，審計(jì)和自我評(píng)價(jià)的協(xié)調(diào)、內(nèi)控評(píng)價(jià)環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統(tǒng)。首先，企業(yè)要對(duì)其日常謀取利益的活動(dòng)如采購(gòu)，研發(fā)，生產(chǎn)和銷售等進(jìn)行成本估計(jì)和支出預(yù)算。而后，企業(yè)的管理層根據(jù)內(nèi)控需求，自我評(píng)價(jià)內(nèi)控的效果，與審計(jì)指引相結(jié)合，形成有機(jī)的整體。其次，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行教育，保證工作人員對(duì)財(cái)務(wù)工作一絲不茍，遵守規(guī)定，盡職盡責(zé)，是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。構(gòu)建內(nèi)控的配套指引，首先是內(nèi)部環(huán)境的應(yīng)用指引，主要針對(duì)企業(yè)采購(gòu)、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)，以及生產(chǎn)、營(yíng)銷等活動(dòng)，引導(dǎo)控制這些活動(dòng)的預(yù)算、成本費(fèi)用支出等。其次是作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層，要對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行及時(shí)評(píng)價(jià)，把內(nèi)部控制與審計(jì)工作有效的結(jié)合起來，統(tǒng)一成一個(gè)整體。再次是在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中，為了提高財(cái)政管理人員的整體素質(zhì)，一定要持有認(rèn)真的態(tài)度，履行好自身的職責(zé)，不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。最后是信息的完善也是一個(gè)重要方面，加強(qiáng)信息的交流，為內(nèi)部審計(jì)工作提供方面。

　　1.3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評(píng)價(jià)報(bào)告，以節(jié)約內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的成本，并通過推廣和落實(shí)評(píng)價(jià)的指引體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確評(píng)價(jià)的目的。

　　2.實(shí)施嚴(yán)格控制的活動(dòng)。如何保證管理層下達(dá)的政策和通知能準(zhǔn)確的落實(shí)？那就要依靠于控制活動(dòng)了。企業(yè)是人組成的'群體，管理和控制必然存在于每個(gè)不同職能，不同階層的部門。控制活動(dòng)也能很好的覆蓋到整體。涵蓋的控制對(duì)象有人、財(cái)、物以及產(chǎn)、供、銷等多層次多方面的內(nèi)容。

　　2.1崗位職責(zé)明確。企業(yè)中，每個(gè)部門的分工不同，每個(gè)人的職責(zé)也不盡相同。所以，只有在崗位職責(zé)明確，工作流程詳細(xì)的時(shí)候才能使各個(gè)崗位的人相互監(jiān)督，提高工作效率。

　　2.2強(qiáng)化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強(qiáng)化也是一個(gè)重要方面，對(duì)記錄的憑證進(jìn)行編號(hào)，因?yàn)閼{證涉及的方面比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認(rèn)真。憑證工作做好之后，要及時(shí)交給相關(guān)的會(huì)計(jì)部門，保證各項(xiàng)收入以及結(jié)算的項(xiàng)目都能準(zhǔn)確合理的歸賬。

　　2.3保護(hù)并記錄控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，采用實(shí)物防護(hù)是一個(gè)重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因?yàn)楦鞣N原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內(nèi)控的成本。

　　2.4完善績(jī)效考評(píng)的制度�？�(jī)效考評(píng)是為了更好的促進(jìn)工作，在工作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題，一旦發(fā)現(xiàn)要及時(shí)進(jìn)行整改，定時(shí)定期進(jìn)行績(jī)效考評(píng)做好對(duì)事后的控制，提高工作的效率。在考評(píng)完成之后，適當(dāng)采用獎(jiǎng)罰手段，保證績(jī)效考評(píng)的實(shí)施力度。

　　3.完善內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)審制度。完善的內(nèi)部控制控制監(jiān)督和評(píng)審制度是做好會(huì)計(jì)內(nèi)部保障的重要基礎(chǔ)，應(yīng)該做好以下方面：

　　3.1健全高效全面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。首先要建立完善專門的審計(jì)部門，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對(duì)相關(guān)人員負(fù)責(zé)。內(nèi)審工作是一項(xiàng)綜合復(fù)雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執(zhí)行的過程中一定要考慮到各個(gè)環(huán)節(jié)，保證每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

　　3.2加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)中監(jiān)督的力度。監(jiān)督的力度要加強(qiáng)，尤其是對(duì)法定代表人，對(duì)企業(yè)關(guān)鍵崗位的相關(guān)負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)監(jiān)督，不斷加強(qiáng)監(jiān)督的力度。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　企業(yè)若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是極為重要的一項(xiàng)。上述所言，建立健全企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管管理機(jī)制，符合企業(yè)的實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)可以促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化和完善。使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制更好的實(shí)施與完善。從而，促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)內(nèi)部的要求不斷嚴(yán)格，個(gè)人的需求不斷加強(qiáng)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)也會(huì)逐步的完善。對(duì)會(huì)計(jì)的控制不只是保障企業(yè)信譽(yù)和保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，也是關(guān)乎我國(guó)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的完善，企業(yè)經(jīng)濟(jì)和文化的健康發(fā)展，是經(jīng)濟(jì)安全的保障，企業(yè)信譽(yù)的保障，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和諧的保障。若是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能得到良好的完善，我相信我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康，繁榮的景象也會(huì)紛至沓來，社會(huì)上每個(gè)人也會(huì)在這種風(fēng)氣下，更加正直與負(fù)責(zé)。

企業(yè)內(nèi)部控制制度4

　　所謂內(nèi)部控制制度，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系，它是企業(yè)為管理當(dāng)局的需要，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。

　　一、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度原則

　　1. 適用性原則

　　每一個(gè)企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。

　　2.程式定位原則

　　企業(yè)應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，做到職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。

　　3. 有效性原則

　　企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對(duì)出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的懲處，并及時(shí)將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)時(shí)修正并完善。

　　4. 健全性原則

　　企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)測(cè)等五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門。

　　二、企業(yè)的內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度包括以下基本內(nèi)容：

　　1.法規(guī)制度控制，即企業(yè)以國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針政策和有關(guān)規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行控制。

　　2.組織機(jī)構(gòu)控制，指對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。

　　3.人員素質(zhì)控制，是指對(duì)企業(yè)職工政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制。

　　4.職務(wù)分離控制，即對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離所形成的控制。

　　5.授權(quán)控制，是指企業(yè)各級(jí)人員只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。

　　6.目標(biāo)計(jì)劃控制，指根據(jù)企業(yè)計(jì)劃指標(biāo)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的控制。

　　7.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，指通過會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督所進(jìn)行的控制，它主要包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制?。

　　8.財(cái)產(chǎn)管理控制，是指為保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整所進(jìn)行的控制?。

　　9.業(yè)務(wù)程序控制，是指通過制定標(biāo)準(zhǔn)程序和規(guī)范手續(xù)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)所進(jìn)行的控制。

　　10.內(nèi)部審計(jì)，是指由部門或單位內(nèi)部的專職機(jī)構(gòu)及人員對(duì)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，借以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。有鑒于此，筆者以為建立企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。

　　三、目前企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的主要問題

　　1.控制環(huán)境方面存在的問題。法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。法人治理結(jié)構(gòu)不健全，必然導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善。我國(guó)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)問題較為嚴(yán)重。這說明企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解還停留在較低階段，對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的認(rèn)識(shí)還很模糊。

　　2.控制活動(dòng)存在問題。首先，內(nèi)部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。

　　3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理存在問題。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不高，大多數(shù)企業(yè)都僅對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)很少定期對(duì)客戶信用、財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)、銷售、物流等管理活動(dòng)都進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)管理沒有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　4. 信息與溝通存在問題。信息與溝通也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要要素，內(nèi)部控制效果如何，存在什么問題，還有哪個(gè)環(huán)節(jié)需要改進(jìn)等等，這些信息都需要流暢地傳達(dá)到企業(yè)的高級(jí)管理層，但我國(guó)的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。

　　四、 建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制的主要措施

　　內(nèi)部控制的目標(biāo)就是要保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完全完整，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，遵循相關(guān)的法律和法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的相關(guān)行為，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的效能，提出四方面的解決對(duì)策：

　　1.增強(qiáng)董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中的作用。首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次是實(shí)行獨(dú)立董事制度，通過對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護(hù)所有股東的.權(quán)益。再次是明確董事會(huì)內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會(huì)。

　　2.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高員工素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內(nèi)部控制程序的落實(shí)創(chuàng)造較好的人文環(huán)境。

　　3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是控制環(huán)境的重要組成因素，同時(shí)是內(nèi)控的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。它既是對(duì)內(nèi)部控制的檢查和再控制，以消除影響內(nèi)部控制的各種因素，也是落實(shí)內(nèi)控的一個(gè)保證。

　　4.建立落實(shí)機(jī)制。制度落實(shí)好壞，除人的主觀因素外，還需要有相應(yīng)的機(jī)制來制約。需要建立相關(guān)人員的責(zé)任制、定期考核機(jī)制和必要的責(zé)任追究機(jī)制，使內(nèi)部控制走向制度化、規(guī)范化的軌道。

　　以上所述的幾點(diǎn)對(duì)策，相互聯(lián)系，相互補(bǔ)充。強(qiáng)化董事會(huì)的作用是落實(shí)內(nèi)部控制制度的前提，建立健全企業(yè)文化建設(shè)、提高人員素質(zhì)是手段，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是保證，建立落實(shí)機(jī)制是關(guān)鍵。

企業(yè)內(nèi)部控制制度5

　　內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。筆者對(duì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)問題進(jìn)行了思考，現(xiàn)成拙作，求教同仁。

　　一、內(nèi)部控制必須逾越的幾個(gè)難點(diǎn)

　　一項(xiàng)好的內(nèi)控制度，應(yīng)該達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)。其一，控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，沒有留下控制死角。也即企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均納入了內(nèi)部控制范圍。其二，事權(quán)劃分明確具體，具有很強(qiáng)的操作性。也即內(nèi)控制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，操作方便。其三，控制程序規(guī)范，過程控制受到特別的重視。也即內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機(jī)制，尤其是要把對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內(nèi)部控制的功能可得到有效發(fā)揮。

　　從目前企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)踐操作看，實(shí)施有效的內(nèi)部控制，必須研究和解決工作難點(diǎn)，具體地講，就是解決“四個(gè)如何”。

　　第一，如何把握授權(quán)的度。量變到質(zhì)變，是事物變化的一般規(guī)律。在這里“量”上的度起決定作用，當(dāng)量的變化到了極限時(shí)，必然引起質(zhì)的變化。內(nèi)控制度的量度界定也就成為實(shí)踐中的一個(gè)難點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的。對(duì)于企業(yè)法人代表，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的量度界定是關(guān)鍵一環(huán)。當(dāng)今社會(huì)大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，基本上均是授權(quán)不當(dāng)引起的，是權(quán)力過大，且控制不力的惡果。一個(gè)方面，授權(quán)無(wú)“度”，直接制約內(nèi)控制度效能的發(fā)揮，在巨大的權(quán)力面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個(gè)內(nèi)控制度，舞弊必然產(chǎn)生；另一方面，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同授權(quán)，才能使內(nèi)控制度有效運(yùn)行，不然容易產(chǎn)生新的舞弊土壤。不管哪個(gè)環(huán)節(jié)，在具體授權(quán)時(shí)，應(yīng)以既能保證經(jīng)營(yíng)決策有效運(yùn)作，管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得到落實(shí)。

　　第二，如何提高被控對(duì)象的受控度。有效的內(nèi)控制度，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有個(gè)人實(shí)施全方位控制。這里就存在一個(gè)控制與反控制的問題。社會(huì)實(shí)踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區(qū)、任何時(shí)候都存在，尤其是在中國(guó)這個(gè)受幾千年封建思想影響的國(guó)度里，矛盾尤為突出。因?yàn)椴簧倨髽I(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，舞弊行為時(shí)有發(fā)生，所以提高被控對(duì)象的受控度就必然成為內(nèi)控制度實(shí)施中的難點(diǎn)。一般而言，內(nèi)部控制的對(duì)象是指企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對(duì)權(quán)利操縱者的權(quán)利約束，也是對(duì)權(quán)利操縱者之間的權(quán)利制衡。這種獨(dú)特的控制對(duì)象決定了提高受控度的艱巨性。就筆者的實(shí)踐而言，提高被控對(duì)象的受控度關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一點(diǎn)是內(nèi)控制度的科學(xué)性，另一點(diǎn)是主要決策者的受控程度。

　　第三，如何提升規(guī)范控制程度。提起內(nèi)控制度，人們往往想起出納人員管錢不管賬，管支票不管印鑒，管報(bào)銷不管稽核等。其實(shí)內(nèi)控制度內(nèi)容極為豐富，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對(duì)于一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡(jiǎn)單的出納控制、財(cái)務(wù)管理來實(shí)現(xiàn)目的，而是靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度，用制度來規(guī)范管理的行為，讓管理者在從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來完成工作任務(wù)，接受規(guī)定的控制管理。這里的重點(diǎn)，是對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)制定出“怎么干”的標(biāo)準(zhǔn)。完成這個(gè)任務(wù)，要有豐富的知識(shí)、超前的意識(shí)、廣闊的視野和扎實(shí)的作風(fēng)。這無(wú)疑又是一個(gè)難點(diǎn)。

　　第四，如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內(nèi)控制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會(huì)計(jì)人員。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制的重任，更新知識(shí)，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學(xué)的內(nèi)控制度，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的.制度，它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇，大大超過了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷、法律、材料、信息、機(jī)械、生產(chǎn)等多方面知識(shí)的融合；沒有相應(yīng)的知識(shí)支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。同時(shí)內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長(zhǎng)的過程。

　　二、對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的理性思考

　　思考之一：控與被控，需要永遠(yuǎn)協(xié)調(diào)的一對(duì)矛盾�？厥且�(guī)范，控是約束，控是對(duì)舞弊的否定，是對(duì)損失的扼制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)需要內(nèi)部控制，呼喚內(nèi)部控制，這是主流，這是規(guī)律。越是優(yōu)秀的企業(yè)，規(guī)范管理越有無(wú)形的作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)好比一湖清水，管理規(guī)范好比千里長(zhǎng)堤，水從堤轉(zhuǎn)，才能因而得福：如果大堤本身千瘡百孔，水就會(huì)破堤而出，為禍一方。軍中無(wú)法，等于自敗，企業(yè)無(wú)規(guī)，等于自亂。內(nèi)部控制對(duì)于保護(hù)企業(yè)意義非同小可。但控制畢竟是對(duì)人而言的，是對(duì)人行為的約束，對(duì)人權(quán)利的限制，矛盾永遠(yuǎn)存在，協(xié)調(diào)控制與被控制之間的矛盾事關(guān)內(nèi)部制度的成敗。什么時(shí)候控制與被控制的矛盾協(xié)調(diào)得好，企業(yè)經(jīng)營(yíng)就穩(wěn)定，企業(yè)效益增長(zhǎng)就快，這是筆者在會(huì)計(jì)管理實(shí)踐中總結(jié)出來的。協(xié)調(diào)控與被控的關(guān)系，一要把握重點(diǎn)，描準(zhǔn)主要目標(biāo)，有針對(duì)性地工作；二要善于抓住戰(zhàn)機(jī)，善于捕捉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的信息，以事實(shí)為先導(dǎo)，力爭(zhēng)起到事半功倍的作用；三要把自己主動(dòng)置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據(jù)變化了的情況不斷調(diào)整內(nèi)部控制的思路，使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化相適應(yīng)。

　　思考之二：控面與控點(diǎn)是值得研究的課題。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度，不僅對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，而且得對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。那么，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，如何找到控制點(diǎn)，通過點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用，是需要認(rèn)真對(duì)待的問題。根據(jù)筆者長(zhǎng)期實(shí)踐的體會(huì)，企業(yè)內(nèi)部控制的點(diǎn)應(yīng)該在三個(gè)位置上：一是資金。對(duì)企業(yè)資金籌資、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金進(jìn)入體外循環(huán)。二是成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為。三是權(quán)力使用。對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟(jì)損失。

　　思考之三：控制與創(chuàng)新是相依相伴的兩種手段。實(shí)施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部控制成為阻礙企業(yè)進(jìn)步的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)航，控制自身沒有資本增值的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活力的源泉是技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場(chǎng)變化，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才有足夠的動(dòng)力。這就告訴我們，保持企業(yè)發(fā)展不僅要實(shí)施內(nèi)部控制，更重要的是促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度，對(duì)企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持，在支持中對(duì)創(chuàng)新過程實(shí)施控制，防止在企業(yè)創(chuàng)新過程中產(chǎn)生舞弊行為，或者打著創(chuàng)新的旗號(hào)行舞弊之實(shí)。只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運(yùn)用好，企業(yè)才會(huì)不斷發(fā)展壯大。

企業(yè)內(nèi)部控制制度6

　　一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度環(huán)境不健全

　　當(dāng)前，我國(guó)部分企業(yè)還存在著重效益、輕管理的現(xiàn)象，特別是中小企業(yè)，競(jìng)爭(zhēng)壓力大，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益任務(wù)重，部分企業(yè)并不重視內(nèi)部控制建設(shè)。部分中小企業(yè)本來就是逐步成長(zhǎng)發(fā)展而來，因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業(yè)管理者將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理混為一談，認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理可以替代內(nèi)部控制的職能。部分中小企業(yè)管理者素質(zhì)不高，特別是財(cái)會(huì)知識(shí)和內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)不夠，對(duì)內(nèi)部控制不夠重視和關(guān)注，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行更無(wú)所談起。

　�。ǘ�）管理人員綜合素質(zhì)不高

　　部分中小企業(yè)管理人員還存在內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，知識(shí)不全面等現(xiàn)象，特別是管理人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，部分管理人員內(nèi)部控制缺乏財(cái)會(huì)相關(guān)知識(shí)，內(nèi)部控制知識(shí)不足，沒有相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)還普遍存在。部分中小企業(yè)管理人員雖然具備相關(guān)的內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理過程中，即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞也不會(huì)主動(dòng)改進(jìn)，更有甚者利用相關(guān)漏洞進(jìn)行牟利，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)造成較大的影響。

　　（三）內(nèi)部控制制度體系不完善

　　部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系還不完善，企業(yè)除基本的管理制度如人事管理、財(cái)務(wù)核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系和科學(xué)的業(yè)務(wù)流程。部分中小企業(yè)僅在企業(yè)成立之初制訂了相關(guān)的零散制度，或者僅有業(yè)務(wù)操作流程，沒有書面的管理制度。部分企業(yè)雖然制訂了相關(guān)管理制度，但內(nèi)部控制分布在相關(guān)的管理制度中，沒有建成體系。部分企業(yè)雖然制訂了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)和管理實(shí)際不適應(yīng)，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中難以實(shí)施，部分中小企業(yè)沒有建立相應(yīng)的保障機(jī)制，內(nèi)部控制執(zhí)行效果難以保證。

　�。ㄋ模┰u(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制缺失

　　中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制對(duì)于保證內(nèi)部控制效果尤為重要，但是由于中小企業(yè)受成本、效益制約，在評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制方面還不完善。部分中小企業(yè)沒有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，沒有對(duì)內(nèi)部控制制度和執(zhí)行效果進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)、分析和考核，監(jiān)督評(píng)價(jià)不力。部分中小企業(yè)在設(shè)置監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)時(shí)，受成本限制，未設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)等專門機(jī)構(gòu)，部分企業(yè)機(jī)構(gòu)人員設(shè)置不科學(xué)合理，監(jiān)督評(píng)價(jià)工作獨(dú)立性不強(qiáng)。

　　二、加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善

　�。ㄒ唬┙�立良好的內(nèi)部控制制度環(huán)境

　　中小企業(yè)管理不完善的現(xiàn)狀，使得強(qiáng)化內(nèi)部控制制度環(huán)境迫在眉睫。企業(yè)管理者應(yīng)主動(dòng)完善自身財(cái)會(huì)相關(guān)知識(shí)和內(nèi)部控制相關(guān)理念，重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門人員的專業(yè)素質(zhì)。應(yīng)通過企業(yè)文化建設(shè)等方式，促進(jìn)企業(yè)全體人員樹立內(nèi)部控制理念，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與每位員工息息相關(guān)，只有強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)均遵循內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，才能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)和層級(jí)方面，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，按照內(nèi)部控制要求，根據(jù)不同的管理范圍劃分各個(gè)管理層次，設(shè)立組織機(jī)構(gòu)，樹立良好的層級(jí)決策機(jī)制。

　�。ǘ�）提高管理人員綜合素質(zhì)

　　應(yīng)強(qiáng)化中小企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制知識(shí)和職業(yè)道德水平，提高綜合素質(zhì)。應(yīng)幫助管理人員樹立內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，強(qiáng)化理論知識(shí)學(xué)習(xí)。應(yīng)強(qiáng)化管理人員的業(yè)務(wù)能力，提高內(nèi)部控制知識(shí)水平。應(yīng)幫助中小企業(yè)管理人員不斷總結(jié)和學(xué)習(xí)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化分析判斷能力，提高中小企業(yè)管理者在建設(shè)內(nèi)部控制制度體系方面的能力。加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，提高其職業(yè)道德水平，增加其工主動(dòng)性，在工作中一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞，及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，并結(jié)合工作和管理實(shí)際，不斷完善內(nèi)部控制制度體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行。

　�。ㄈ�）完善內(nèi)部控制制度體系

　　應(yīng)不斷健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，完善企業(yè)各項(xiàng)管理制度，包括內(nèi)部控制制度相關(guān)內(nèi)容，應(yīng)建立與企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行措施，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。應(yīng)建立各項(xiàng)崗位制度，明確崗位責(zé)任。中小企業(yè)由于人手較少，因此在崗位設(shè)置方面可以適當(dāng)設(shè)置兼職。但是應(yīng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則，確保不相容職務(wù)的相互制約。應(yīng)完善企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)加以重點(diǎn)控制，特別是容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)或者一旦出現(xiàn)問題影響較大的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。應(yīng)制訂申請(qǐng)審批權(quán)限制度，明確規(guī)定與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的授權(quán)范圍限定，明確審批流程和責(zé)任，確保企業(yè)各層級(jí)管理人員和員工，均在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)。應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制體系，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)中小企業(yè)的.影響降到最低。

　�。ㄋ模┙�立評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制

　　應(yīng)加強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，特別是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)制。建立內(nèi)部審計(jì)制度，科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員，設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者專門的內(nèi)部審計(jì)人員，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的工作獨(dú)立性，以確保中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的客觀性和獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的事前和事中監(jiān)督作用，使得內(nèi)部審計(jì)工作成為企業(yè)日常性的工作，并貫穿企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)始終。應(yīng)強(qiáng)化各個(gè)部門的評(píng)價(jià)和考核機(jī)制，對(duì)于內(nèi)部控制制度和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)反饋，并提出相關(guān)的解決和處理措施，確保內(nèi)部控制制度隨著企業(yè)發(fā)展不斷更新完善，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

　　三、結(jié)論

　　中小企業(yè)往往存在著內(nèi)部控制制度體系不完善的現(xiàn)象，部分企業(yè)管理人員未樹立內(nèi)部控制意識(shí)、綜合素質(zhì)不高，企業(yè)未建立健全的內(nèi)部控制制度體系，內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)和執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)部控制效果受到影響。因此，中小企業(yè)應(yīng)通過企業(yè)文化建設(shè)等方式，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)，提高企業(yè)管理者綜合素質(zhì)，不斷完善內(nèi)部控制制度體系，強(qiáng)化事前和事中管理，建立有效的內(nèi)部評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，確保中小企業(yè)內(nèi)部控制效果，不斷提升中小企業(yè)內(nèi)部控制效益，以促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制制度7

　�。玻笆兰o(jì)４０年代至７０年代初，在內(nèi)部牽制思想的基礎(chǔ)上，產(chǎn)生了內(nèi)部控制制度的概念。內(nèi)部控制制度是企業(yè)的一項(xiàng)基本制度，是約束企業(yè)行為的一種規(guī)范，是國(guó)家政策、法律法規(guī)在內(nèi)部管理中的具體體現(xiàn)，它規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體處理方法、程序和措施等。沒有企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)的規(guī)范化財(cái)務(wù)管理將無(wú)從說起。我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施提供了廣闊的發(fā)展空間，企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)又促進(jìn)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅是《會(huì)計(jì)法》、《公司法》的基本要求，而且是煙草企業(yè)規(guī)范創(chuàng)新的要求。

　　一、煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

　　我國(guó)實(shí)行煙草專賣管理體制已經(jīng)有了二十余年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)，大多數(shù)企業(yè)都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，基本業(yè)務(wù)管理大都有章可循，但是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)仍較薄弱。相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度重視不夠，有的并未建立健全內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制制度還存在很多誤解，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等。有些企業(yè)有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，只是將已建立的一套內(nèi)部控制制度“寫在紙上，貼在墻上”。有的企業(yè)在處理業(yè)務(wù)過程中，遇到具體問題以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，有時(shí)甚至為了謀取個(gè)人或小團(tuán)體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞“賬外賬”。

　　煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度最薄弱的環(huán)節(jié)在貨幣資金、采購(gòu)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期投資三方面。貨幣資金管理混亂，資金使用的隨意性大量存在。采購(gòu)業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃“回扣”現(xiàn)象較為嚴(yán)重。企業(yè)對(duì)外擔(dān)保數(shù)額較大，隱藏著潛在的風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為：對(duì)外投資數(shù)額大，項(xiàng)目分散，科技含量低，回報(bào)率低。此外，由于縣級(jí)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，人數(shù)不多，因此，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上普遍存在以下問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好地分離制約；二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行沒有很好地分離制約；三是財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，沒有制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度。

　　煙草企業(yè)是一種典型的國(guó)有壟斷企業(yè)，實(shí)行政企合一的高度計(jì)劃管理模式。其內(nèi)部控制制度執(zhí)行得不好，從根本上講，是由于政企不分、權(quán)責(zé)不清、企業(yè)的“產(chǎn)權(quán)主體缺位”、“監(jiān)督者虛位”以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者行為缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制造成的。要改變煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全、現(xiàn)有內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的狀況，必須深化改革，實(shí)行內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新。

　　二、煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新

　�。ㄒ唬└母餆煵萜髽I(yè)管理體制是創(chuàng)新的前提

　　加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，實(shí)行政企分開，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化。盡快建立以資本為紐帶的符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的中國(guó)煙草集團(tuán)公司，真正實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物的高度統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮煙草專賣專營(yíng)的優(yōu)勢(shì)。集團(tuán)公司從人事、投資和財(cái)務(wù)三個(gè)方面對(duì)下屬公司實(shí)施內(nèi)部控制。集團(tuán)公司通過任命經(jīng)理、確定總的年度報(bào)酬和下屬公司職位數(shù)量來實(shí)施人事方面的控制；對(duì)資金支出實(shí)行審批制度，以控制資金支出水平，降低投資風(fēng)險(xiǎn)；在財(cái)務(wù)控制方面，集團(tuán)公司主要通過對(duì)經(jīng)營(yíng)單位下達(dá)利潤(rùn)、凈資產(chǎn)和現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和定期編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告來考核下屬公司的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。

　�。ǘ�）樹立內(nèi)部控制意識(shí)是創(chuàng)新的關(guān)鍵

　　內(nèi)部控制制度執(zhí)行得如何，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識(shí)尤為重要。從煙草企業(yè)的現(xiàn)狀來看，不是沒有內(nèi)部控制制度，而是沒有很好地執(zhí)行，往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或只對(duì)下不對(duì)上。因此，今后在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時(shí)，要明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任。只有這樣才能使企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制，從而推動(dòng)我國(guó)煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

　�。ㄈ�）創(chuàng)新要處理好“控點(diǎn)”與“控面”之間的關(guān)系

　　科學(xué)的內(nèi)部控制制度，不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，而且要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。只有面的控制與點(diǎn)的控制有機(jī)結(jié)合，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。煙草企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)有三個(gè)方面：一是資金，對(duì)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金體外循環(huán)；二是成本費(fèi)用，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為；三是權(quán)力使用，對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟(jì)損失。

　�。ㄋ模﹫�(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)制度建設(shè)是創(chuàng)新的保證

　　實(shí)施內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是為了保證企業(yè)健康發(fā)展，從一定意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)航的，其自身沒有資本再生的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活力的源泉是創(chuàng)新。２１世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，是創(chuàng)新時(shí)代。只有堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能適應(yīng)市場(chǎng)變化，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才有足夠的動(dòng)力。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度。

　　１．知識(shí)經(jīng)濟(jì)推動(dòng)了內(nèi)部控制理論的創(chuàng)新。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且愈來愈不穩(wěn)定，其變化難以預(yù)測(cè)；顧客需求的多樣化要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行柔性管理。因此，內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)著眼于增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力和學(xué)習(xí)能力，實(shí)行權(quán)變控制和分權(quán)控制。

　　２．資訊與溝通系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的地位更加顯現(xiàn)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，對(duì)知識(shí)的獲取、共享和利用的能力，成為企業(yè)生存和成長(zhǎng)的關(guān)鍵因素。不論是獲取、共享知識(shí)，還是利用知識(shí)，都需要資訊與溝通系統(tǒng)作為載體。資訊與溝通系統(tǒng)是否良好，決定著企業(yè)能否及時(shí)收集到大量的信息，能否實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速的傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行知識(shí)創(chuàng)新，占領(lǐng)市場(chǎng)至高點(diǎn)。因此，建立統(tǒng)一、高效、開放的資訊與溝通系統(tǒng)，是其他一切控制運(yùn)行的`平臺(tái)，應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)部控制制度的重中之重。

　�。常�企業(yè)文化建設(shè)成為內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要內(nèi)容。知識(shí)經(jīng)濟(jì)使企業(yè)組織呈網(wǎng)絡(luò)化、扁平化、分權(quán)化和柔性化趨勢(shì)，資訊和知識(shí)的傳播變?yōu)榘l(fā)散式，非正式組織成為越來越重要的傳播渠道。企業(yè)各個(gè)動(dòng)態(tài)工作單元在根據(jù)市場(chǎng)變化進(jìn)行自主決策時(shí)，更多地依賴個(gè)人判斷和相互溝通。這意味著企業(yè)的非正式組織和非正式制度應(yīng)當(dāng)納入未來的內(nèi)部控制體系。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們的工作更多地表現(xiàn)為對(duì)知識(shí)的利用和創(chuàng)新，工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)作業(yè)的每一步驟進(jìn)行嚴(yán)密控制的方法已經(jīng)過時(shí)，注重對(duì)工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)成為可行的控制方式，定期檢查績(jī)效評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)是否仍然有效，將成為對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的更好方式。

　�。矗�注重環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的影響。知識(shí)經(jīng)濟(jì)使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理諸方面變得更加柔性化，控制和管理不僅僅是科學(xué)，更是一門藝術(shù)。人力資源成為企業(yè)的核心資源，一切控制都要圍繞人的主觀能動(dòng)性的發(fā)揮。不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境要求企業(yè)對(duì)變化做出敏捷反應(yīng)，減少管理層次，分散決策，主動(dòng)建立和加強(qiáng)良性的控制環(huán)境，引導(dǎo)、激勵(lì)人們正確地履行職責(zé)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部控制制度8

　　【內(nèi)容摘要】近年來，內(nèi)部控制成為人們普遍關(guān)注的問題之一，本文將內(nèi)部控制劃分為兩個(gè)部分——內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，來對(duì)我國(guó)中小企業(yè)存在的問題進(jìn)行剖析：首先，在內(nèi)部管理控制上，絕大多數(shù)中小企業(yè)管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多不足;其次，從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上來看，許多中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，雖然不同程度的建立了會(huì)計(jì)控制制度，但是不夠健全、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。最后，鑒于我國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)，針對(duì)問題提出解決對(duì)策，總的來說就是要轉(zhuǎn)變觀念，本著嚴(yán)謹(jǐn)和創(chuàng)新的思想，深入細(xì)節(jié)，建立系統(tǒng)、科學(xué)、全面的內(nèi)部控制制度。

　　【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)環(huán)境 中小企業(yè) 內(nèi)部控制問題 對(duì)策

　　一、關(guān)于中小企業(yè)的劃分和內(nèi)部控制的內(nèi)涵

　　對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結(jié)合我國(guó)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)不可全盤復(fù)制的試用到我國(guó)的問題上，因此，首先應(yīng)該掌握對(duì)中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵。才能準(zhǔn)確的抓住內(nèi)部控制的問題提出正確有效的解決對(duì)策。內(nèi)部控制的基本概念以及內(nèi)部控制的職能和作用出發(fā)，在對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行探討，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析�？偨Y(jié)出導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的主要原因。中小企業(yè)并不是一個(gè)孤立的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，它總是處于一定的社會(huì)環(huán)境之中，受到經(jīng)濟(jì)、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。

　　中小企業(yè)的界定:根據(jù)《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為：銷售額3000萬(wàn)元及以上，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。

　　不同部門的人從不同的角度對(duì)內(nèi)控會(huì)有不同的看法�，F(xiàn)代內(nèi)控理論試圖提出能被普遍接受的內(nèi)控定義，以便滿足不同單位的需要。美國(guó)審計(jì)權(quán)威機(jī)構(gòu)COSO（1994）的定義是：內(nèi)控是一個(gè)受某單位不同層次的人影響的過程，而設(shè)計(jì)這一過程是為了實(shí)現(xiàn)下述三大目標(biāo)提供合理的保證：經(jīng)營(yíng)的效果和效率；財(cái)會(huì)報(bào)告的可靠性；對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵守。

　　巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)參照各國(guó)的有關(guān)理論，在內(nèi)控定義中進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)董事會(huì)和高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)控的影響，組織中的所有各級(jí)人員都必須參加內(nèi)控過程，對(duì)內(nèi)控產(chǎn)生影響。巴塞爾委員會(huì)把內(nèi)控的三大目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。操作性目標(biāo)不只針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且包括其他各種活動(dòng)；在信息性目標(biāo)中還把管理信息包括了進(jìn)來，明確要求實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性。顯然，內(nèi)控是保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。有效的內(nèi)部控制過程實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)大量的信息進(jìn)行管理以支持企業(yè)管理者的管理決策過程和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，合理保證企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

　　二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

　　1、內(nèi)部控制管理效率低

　　1.1、缺少科學(xué)的管理制度，憑經(jīng)驗(yàn)辦事 加油

　　大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導(dǎo)員工如何行動(dòng)，往往依靠經(jīng)驗(yàn)辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，制度的設(shè)計(jì)也停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。甚至認(rèn)為管理制度就是按時(shí)上下班，對(duì)管理制度的認(rèn)識(shí)極為模糊。這樣的管理漏洞，給企業(yè)帶來極大的損失后，再去規(guī)范管理、制定制度就遲了�！懊�著石頭過河”的做法，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要了。完善規(guī)范的企業(yè)管理制度還能減少信息傳播和命令執(zhí)行過程中的損耗誤差。

　　首先，在產(chǎn)權(quán)制度上，中小企業(yè)大多存在以下方面的缺陷；一是產(chǎn)權(quán)單一。只靠國(guó)家或集體、個(gè)人一家投資，投資渠道狹窄。二是產(chǎn)權(quán)封閉。生產(chǎn)要素配置難以擴(kuò)大，資產(chǎn)凝固難以流動(dòng)。三是產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、行政管理權(quán)三權(quán)合一。三權(quán)都屬于鄉(xiāng)政府和村集體。往往是經(jīng)營(yíng)權(quán)服從于所有權(quán)，所有權(quán)服從于行政權(quán)，行政機(jī)關(guān)以所有者和領(lǐng)導(dǎo)者雙重身份施展職能，直接管理和控制中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，而企業(yè)沒法真正自主經(jīng)營(yíng)，往往形成決策失誤，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化沒人管，由此實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化也就無(wú)從談起，使企業(yè)失去了后勁。這種產(chǎn)權(quán)體制已經(jīng)度過了它最能發(fā)揮正面效應(yīng)的時(shí)期�，F(xiàn)在中小企業(yè)出現(xiàn)最多又明顯的缺陷是缺乏所有權(quán)對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)應(yīng)有的激勵(lì)和約束，企業(yè)出現(xiàn)了很多消極現(xiàn)象，如盲目投資，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化，負(fù)債經(jīng)營(yíng)等，這些都與缺乏產(chǎn)權(quán)約束有關(guān)。

　　第二，生產(chǎn)管理制度不規(guī)范嚴(yán)格，“質(zhì)量是企業(yè)的生命”同樣的產(chǎn)品或服務(wù)，同樣的價(jià)格甚至更高的價(jià)格，消費(fèi)者更傾向于購(gòu)買大企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)。原因是什么？消費(fèi)者對(duì)中小企業(yè)的不放心。這種局面，一方面使企業(yè)家們感慨質(zhì)量的重要性，另一方面則突出了，企業(yè)在生產(chǎn)過程中不斷重復(fù)的這樣或那樣的質(zhì)量問題，并企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中不斷變型擴(kuò)大其不利的影響，可見，一套規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)管理制度的建立對(duì)中小企業(yè)的必要性。

　　第三，用人制度不完善。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)社會(huì)地位、經(jīng)濟(jì)實(shí)力都處在低下的位置，影響了人才加入的到中小企業(yè)的行列。同時(shí)，中小企業(yè)自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：（1）“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，很多企業(yè)里，廠長(zhǎng)是丈夫，副廠長(zhǎng)是兄弟，財(cái)務(wù)主管是妻子，采購(gòu)主管是小舅子。這種類似的現(xiàn)象暗藏的結(jié)果是，企業(yè)優(yōu)秀人才無(wú)法人盡其用，外行人管理內(nèi)行人，談不上管理水平的提高，甚至更加為腐化和墮落提供了豐富肥沃的土壤。（2）對(duì)員工的繼續(xù)培養(yǎng)教育完全忽略，甚至從未進(jìn)行過培養(yǎng)、培訓(xùn)，員工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業(yè)就業(yè)。

　　第四，缺乏激勵(lì)機(jī)制。

　　1.2、管理者科學(xué)管理水平普遍較低

　　在經(jīng)營(yíng)者結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)主要是就地選取經(jīng)營(yíng)者，即直接沖本鄉(xiāng)、本鎮(zhèn)來選取。這些企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累，他們?cè)谄髽I(yè)的某個(gè)發(fā)展階段的確是有所作為并取得了成績(jī)，但是在另一方面來看，他們當(dāng)中的一些人也存在著文化管理水平較低的問題，他們大多數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視，在他們看來市場(chǎng)才是最重要的。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標(biāo)時(shí)，就忽略了以客戶需要為核心，企業(yè)才能持續(xù)生存的規(guī)律，把賺錢獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。企業(yè)要生存必須滿足客戶從而創(chuàng)造并保持盈利，但是面對(duì)數(shù)目龐大的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，要在眾多同一位置的中小企業(yè)中脫穎而出，就必須比對(duì)手更有效的運(yùn)作供需法則和自由競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)則。

　　對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)來說，面臨著人才短缺，并且素質(zhì)上部適應(yīng)的問題。由于領(lǐng)導(dǎo)方式是家長(zhǎng)式，有被封閉保守的一面，甚至有的自私貪婪，企業(yè)老板至高無(wú)上，專制獨(dú)裁。這種風(fēng)格的領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)營(yíng)環(huán)境不穩(wěn)定的情況下，或者是在創(chuàng)業(yè)初期，是具有一定優(yōu)勢(shì)的，但是當(dāng)企業(yè)進(jìn)入成長(zhǎng)、成熟階段時(shí)，這種管理模式則暴露出越來越多的弊病，往往難以在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝：決策上就缺乏理智的集體決策機(jī)制，很容易在企業(yè)的發(fā)展道路上埋下危機(jī)和衰退的種子，因此管理層就特別需要依靠懂得現(xiàn)代管理科學(xué)的專家來知道企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)管理以及征求全體員工的意見來優(yōu)化決策。

　　2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

　　2.1、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱

　　如上文中提到，在大多數(shù)中小企業(yè)，由于管理層對(duì)建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)重視不夠，導(dǎo)致了許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會(huì)計(jì)控制的重要性和會(huì)計(jì)工作中嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度上的問題更加需要管理者重新對(duì)自己進(jìn)行審視。

　　內(nèi)部控制思想意識(shí)薄弱，造成的是這些流于形式的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評(píng)判考核制度，獎(jiǎng)懲制度也沒有制度和合理化；不夠細(xì)膩的工作風(fēng)格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進(jìn)過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實(shí)施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當(dāng)一部分個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)的中小企業(yè)中，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，只是其職責(zé)部分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)上的混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。還有不少國(guó)有中小型企業(yè)，會(huì)計(jì)賬目不清，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實(shí)虧或者虛虧實(shí)盈的假象也屢見不鮮。許多高層管理者在財(cái)務(wù)工作中表現(xiàn)出較大的隨意性： (1)現(xiàn)金管理混亂，個(gè)人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺(tái)階的一大障礙 (2)不重視資金的時(shí)間價(jià)值，賒銷造成資金周轉(zhuǎn)不暢。應(yīng)收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。(3)資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來支付費(fèi)用。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡(luò)繹不絕。本應(yīng)該用公司支票支付所有的公司費(fèi)用，老板們不得已就從當(dāng)日收入中拿出一筆錢直接打發(fā)了催款人。

　　2.2、財(cái)務(wù)管理仍然不夠嚴(yán)密

　　許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財(cái)務(wù)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)：（1）現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，浪費(fèi)機(jī)會(huì)價(jià)值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒有計(jì)劃性，以致于當(dāng)企業(yè)需要資金時(shí)，銀行存款變成了不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)急需，而陷入財(cái)務(wù)困境。（2）應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)格，造成資金回收問題�？铐�(xiàng)不能及時(shí)收回，對(duì)企業(yè)的再生產(chǎn)無(wú)疑是造成阻礙，回收期過長(zhǎng)、不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴(yán)格的賒銷政策對(duì)企業(yè)資金控制的重要性.(3) 存貨控制薄弱，造成資源浪費(fèi)，資金呆滯，大多數(shù)中小企業(yè)既無(wú)規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應(yīng)的存貨盤點(diǎn)制度，只注重存貨的倉(cāng)儲(chǔ)和保管，領(lǐng)用和報(bào)廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費(fèi)。

　　2.3、內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)滯后

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內(nèi)部審計(jì)完成。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)不依附于任何職能部門，獨(dú)立自主的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立執(zhí)行其審計(jì)監(jiān)督任務(wù)。在履行具體政策中，企業(yè)缺乏精細(xì)的監(jiān)管體系，不健全完備，各職能部門、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)也極為不利，從而導(dǎo)致公司的戰(zhàn)略往往是虎頭蛇尾，無(wú)法落實(shí)。

　　如果會(huì)計(jì)控制制度的建立和實(shí)施不夠完善，內(nèi)部審計(jì)又沒能起到監(jiān)管的作用，就會(huì)頻繁地發(fā)生財(cái)務(wù)違規(guī)：公司和企業(yè)沒有設(shè)計(jì)自身獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審負(fù)責(zé)人通常是由企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任，這樣做不僅不符合制度規(guī)定，并且造成管理層和會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的毫不重視，削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與嚴(yán)肅性，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量。不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。要想企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)得以貫徹和完善，加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管是必須的有效手段。

　　三、解決內(nèi)部控制問題的對(duì)策

　　1、建立科學(xué)高效的內(nèi)部管理機(jī)制

　　1.1、針對(duì)企業(yè)自身，科學(xué)選擇管理組織結(jié)構(gòu)

　　不同的公司要根據(jù)自己的企業(yè)文化特點(diǎn)和員工習(xí)慣的行為方式來尋找對(duì)其最為有效的治理結(jié)構(gòu)，任何企業(yè)都有其特定的任務(wù)和目標(biāo)，管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和調(diào)整都要以是否有利于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為依據(jù)。根據(jù)這一原則，首先要確立其總體目標(biāo)、發(fā)展方向、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，然后根據(jù)這些來分子要辦什么事、如何達(dá)到目標(biāo)，最后。則是因事設(shè)職、配置人員。從而組成能個(gè)發(fā)揮作用的管理組織。

　　例如，一些家族式管理模式的中小企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期，其高度的決策權(quán)具有一定的優(yōu)勢(shì)，它避免了決策的分歧，企業(yè)整體凝聚力強(qiáng)，目標(biāo)一致，命令統(tǒng)一。當(dāng)企業(yè)當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段、具有一定規(guī)模時(shí)，此管理模式的弊端則慢慢凸顯，需要更加有效正確適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)狀的管理結(jié)構(gòu)模式，公司向現(xiàn)代公司制度就轉(zhuǎn)變具有了必然性。這種治理結(jié)構(gòu)，在我國(guó)就是按照《公司法》的規(guī)定事實(shí)公司制。公司的法人治理機(jī)構(gòu)一個(gè)最大的特點(diǎn)就是企業(yè)完全為一個(gè)由董事會(huì)、高級(jí)經(jīng)理人員以及監(jiān)事會(huì)組成的法人治理結(jié)構(gòu)所控制和管理。

　　而新的管理體制，要求老板既要懂得科學(xué)技術(shù)，也要懂得管理知識(shí)；既要管理生產(chǎn)，還要抓經(jīng)營(yíng)。一名優(yōu)秀經(jīng)營(yíng)管理者，首先，應(yīng)該具備良好的政治思想素質(zhì)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針和政策，把國(guó)家的利益放在首位，有良好的思想作風(fēng)和工作作風(fēng)，具備高尚的品得，不以權(quán)謀私；其次，培養(yǎng)優(yōu)秀的職業(yè)道德和工作風(fēng)格是優(yōu)秀的管理者發(fā)揮才能的重要前提，熱愛工作，才能在工作中激起創(chuàng)造性，發(fā)揮其判斷力；第三，優(yōu)秀經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)以開闊的眼界，敏捷的思路，吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)科學(xué)技術(shù)和成功的管理經(jīng)驗(yàn)提升自身的能力。最后，管理者還需善于利用“外腦”，重用專家的素質(zhì)。咨詢顧問機(jī)構(gòu)的不斷出現(xiàn)，是當(dāng)代發(fā)達(dá)國(guó)家的顯著特點(diǎn)之一。在西方國(guó)家，國(guó)家和企業(yè)的決策者越來越倚重于智囊機(jī)構(gòu)，各個(gè)企業(yè)都把發(fā)揮智囊組織的作用視為提高企業(yè)聲譽(yù)和競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。[15]

　　要向這種體制轉(zhuǎn)變，要解決“萬(wàn)能老板”的問題，就要求企業(yè)聘用職業(yè)經(jīng)理人，高級(jí)經(jīng)理人員受雇于董事會(huì)，企業(yè)發(fā)展需要具有經(jīng)營(yíng)管理專長(zhǎng)的專家管理，這樣可以減輕企業(yè)老板的管理事項(xiàng)，也使管理權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，經(jīng)營(yíng)者可以利用出資者給予的權(quán)利，依托企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我的價(jià)值，施展其經(jīng)營(yíng)和管理才華，公司由于能有為這些人才提供其發(fā)揮價(jià)值的舞臺(tái)，而不斷的創(chuàng)造輝煌。

　　1.2、“以人為本”管理人力資源

　　人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。

　　個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)是可以協(xié)調(diào)的，將企業(yè)變成一個(gè)學(xué)習(xí)的基地，可是完成員工實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的目標(biāo)。同時(shí)在這個(gè)過程中，企業(yè)以人為本的管理要求企業(yè)以人的全面發(fā)展為核心，是企業(yè)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的前提。首先，在以人為本的目標(biāo)管理，強(qiáng)調(diào)個(gè)人與企業(yè)的全面發(fā)展，體現(xiàn)員工參與管理，員工同時(shí)自我管理，充分授權(quán)，注重成效。其次，工作輪換、擴(kuò)大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔(dān)更多的責(zé)任、或者增加更有挑戰(zhàn)性和成就感的任務(wù)，這就為員工提供了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。第三，加強(qiáng)思想教育，溝通是企業(yè)內(nèi)部的一種管理方式，以一定的思想價(jià)值來形象員工的意識(shí)和行為，提高團(tuán)隊(duì)意識(shí)和責(zé)任感，同時(shí)也是激發(fā)員工主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性的有效方法。

　　這樣的企業(yè)，企業(yè)員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺參與科學(xué)決策的制定。企業(yè)員工在各自的崗位上盡職盡責(zé)，每個(gè)員工都明確企業(yè)的發(fā)展那目標(biāo)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，企業(yè)凝聚得像一個(gè)團(tuán)隊(duì)。

　　1.3、完善科學(xué)的分配、激勵(lì)制度

　　建立科學(xué)的人力資源開發(fā)和管理制度的.出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)，就是充分激勵(lì)員工。調(diào)動(dòng)起員工方的積極性和創(chuàng)造性�！凹せ盍藛T工”也就相當(dāng)于激活了企業(yè)的生命力。對(duì)企業(yè)來說，在人力資源為企業(yè)增加財(cái)富之時(shí)，合理的提高他們的薪資標(biāo)準(zhǔn)，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報(bào)酬、年終獎(jiǎng)金、期股期權(quán)激勵(lì)、以及福利等保障補(bǔ)貼外，中小企業(yè)還可以通過技術(shù)入股、年終分紅或者期權(quán)行使，對(duì)薪酬分配首先的人才給予補(bǔ)助；除了傳統(tǒng)的以股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制為主要的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制意外，企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵(lì)模式，當(dāng)然，其標(biāo)準(zhǔn)還是要在最大的限度下是要保護(hù)企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟(jì)利益。

　　2、完善會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

　　2.1、充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu)

　　使資金來源和資金運(yùn)用得到有效配合是企業(yè)財(cái)務(wù)管理所以追求的基本目標(biāo)。因此，資金來源和運(yùn)用的有效配合是財(cái)務(wù)控制上的重要著手點(diǎn)，合理的進(jìn)行資金分配，才能使流動(dòng)資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營(yíng)效果。充分的預(yù)測(cè)資金收回和支付時(shí)間，做到心中有數(shù)，來安排企業(yè)的投資生產(chǎn)過程，否則，就會(huì)使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據(jù)的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較低，負(fù)債比率的合理化對(duì)于中小企尤為重要，負(fù)債多，一旦情況變化，企業(yè)就會(huì)陷入資金周轉(zhuǎn)困難。負(fù)債少，企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展必然受到限制。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，一個(gè)的長(zhǎng)期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在改善資本結(jié)構(gòu)的同時(shí)，還需要保持適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)能力，在資金運(yùn)用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉(zhuǎn)靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結(jié)構(gòu)。

　　2.2、建立健全內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部審計(jì)再監(jiān)督

　　會(huì)計(jì)核算資料的真是、合法和完整，是會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確有效的重要保證。內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)管理制度的重要組成部分。保證了會(huì)計(jì)工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)合會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告等方法。在這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)成本、費(fèi)用等各項(xiàng)指標(biāo)是否齊全；實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律規(guī)定；會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法、手續(xù)是否齊全；以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責(zé)所在。

　　企業(yè)要經(jīng)營(yíng)就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，需要內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和提出預(yù)防的措施或建議，為了嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，差錯(cuò)防弊，改善經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)再監(jiān)督，是一種有效地手段，在建立內(nèi)部審計(jì)制度的同時(shí)，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分離獨(dú)立的原則，保證內(nèi)審人員獨(dú)立于審計(jì)部門，只有這樣才能起到會(huì)計(jì)在監(jiān)督的作用。從成本上來說，不是每個(gè)企業(yè)都要設(shè)立獨(dú)立的設(shè)立審計(jì)部門，小規(guī)模企業(yè)可以設(shè)置簡(jiǎn)直的內(nèi)部審計(jì)人員，為了維護(hù)客觀性，和堅(jiān)持牽制制度，內(nèi)審人員至少得有兩名。保證內(nèi)部審計(jì)的公正性，確立其權(quán)威性，順利開展審計(jì)工作，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　2.3、控制實(shí)物資產(chǎn)，減少浪費(fèi)，縮減成本

　　相當(dāng)一部分中小企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)管理、工藝和技術(shù)條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業(yè)，中小企業(yè)有必要將節(jié)能工作擺到重要的位置，各個(gè)方面的生產(chǎn)基本物資，應(yīng)當(dāng)盡可能避免不必要的損耗，對(duì)于余熱的利用也應(yīng)當(dāng)投入目光注意，積極開展節(jié)約活動(dòng)。在生產(chǎn)過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品�？梢圆扇〔煌�措施的回收利用方案，且也應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現(xiàn)代科技的發(fā)展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術(shù)，使生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。 從而擴(kuò)大了物資的來源，達(dá)到了降低成本的目的。

　　對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的控制，最好是建立完整的財(cái)務(wù)資料，一些疏于日常記錄的中小企業(yè)，缺乏一份完整的財(cái)務(wù)資料，勢(shì)必會(huì)在企業(yè)自我評(píng)估、融資、計(jì)劃、預(yù)算等工作上帶來困難�，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，必須要有財(cái)務(wù)資料的完整為條件，以幫助企業(yè)分析過去，預(yù)測(cè)未來。

　　結(jié)束語(yǔ)

　　有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠(chéng)信，公司的控制活動(dòng)有從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，各項(xiàng)內(nèi)控制度參照會(huì)計(jì)法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，建設(shè)起內(nèi)部控制的良好環(huán)境，除此之外，我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應(yīng)充分考慮到中小企業(yè)的特點(diǎn)，積極給予支持、鼓勵(lì)中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強(qiáng)化自身各項(xiàng)管理措施，針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，制定可操作性強(qiáng)的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進(jìn)一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導(dǎo)中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時(shí)進(jìn)行技術(shù)、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財(cái)務(wù)管理中存在的各種問題，從而推動(dòng)中小企業(yè)向前邁進(jìn)。

企業(yè)內(nèi)部控制制度9

　　摘要：本文就城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，就此提出具體的強(qiáng)化措施，希望對(duì)加強(qiáng)城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效建設(shè)有所幫助。

　　關(guān)鍵詞：城建開發(fā)；企業(yè)內(nèi)部控制；制度建設(shè)

　　隨著時(shí)代的進(jìn)步、社會(huì)的發(fā)展，人民群眾的生活水平日益提高，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展越來越迅猛。與此同時(shí)，我國(guó)的城市建設(shè)取得了非常巨大的進(jìn)步，極大的促進(jìn)了城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展。隨著城建開發(fā)企業(yè)發(fā)展的不斷深化，內(nèi)部控制中也突顯出越來越多的弊端和不足。很多企業(yè)投資了大量的人力、物力以及財(cái)力，采取了很多有效的措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制。但由于多方面的因素，目前，我國(guó)很多城建開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制制度中還存在這樣或那樣的問題，直接影響企業(yè)的內(nèi)部控制管理。

　　一、城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

　　隨著城市建設(shè)的不斷深入，目前，城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展越來越壯大，在此過程中很多問題不斷展現(xiàn)出來。比如企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)比較薄弱、企業(yè)內(nèi)部信息不流通、企業(yè)的產(chǎn)品細(xì)分不足以及企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化等。以下將對(duì)城建開發(fā)企業(yè)中的內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

　�。ㄒ唬┏墙ㄩ_發(fā)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)比較薄弱

　　近年來，城市建設(shè)日益頻繁，城建開發(fā)企業(yè)也在不斷的發(fā)展和壯大。在此過程中,內(nèi)部控制存在的一些問題和不足也日益凸顯。其中，企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)問題尤為明顯。城建開發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中存在的問題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，城建開發(fā)企業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系還沒有建立完善；另一方面，城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。由于城建開發(fā)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)沒有辦法采取有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行有效的預(yù)警。再加上企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常薄弱，企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)不足，基層的相關(guān)人員很難認(rèn)識(shí)到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，所以，城建企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和重要性認(rèn)識(shí)嚴(yán)重缺位，從而導(dǎo)致城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行力達(dá)不到預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的控制，企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行或者全面實(shí)現(xiàn)過程中存在很大的難度。

　　（二）城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部信息不流通

　　城建開發(fā)企業(yè)中高度強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部信息的透明和溝通，企業(yè)內(nèi)部信息的透明和有效的溝通可以在很大程度上保證數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、有效性，可以加強(qiáng)各部門的溝通協(xié)作和聯(lián)系，極大的促進(jìn)企業(yè)的工作效率提高。一般情況下，城建開發(fā)企業(yè)多為跨區(qū)域發(fā)展，企業(yè)統(tǒng)一管理的過程中信息透明和溝通顯得非常重要。但是，在實(shí)際工作中，城建開發(fā)企業(yè)的大部分內(nèi)部信息是不流通的，很多企業(yè)的各大部門都各自為政，部門之間的溝通非常少，而且很多部門的工作都處于敵對(duì)的狀態(tài)，基本上每個(gè)部門都只是關(guān)門處理自己的工作，實(shí)現(xiàn)自己部門的預(yù)期業(yè)務(wù)目標(biāo)，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部信息極度封閉，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益的最大化。

　�。ㄈ�）城建開發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品細(xì)分不足，內(nèi)控情況各異

　　城建開發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品用途按照產(chǎn)業(yè)可以分為民用項(xiàng)目、商用項(xiàng)目和工業(yè)項(xiàng)目。其中，民用項(xiàng)目對(duì)于城建開發(fā)企業(yè)和普通的建設(shè)企業(yè)都比較普通，這樣的項(xiàng)目企業(yè)可以根據(jù)客戶的需求，建立有效的決策流程，因此，民用項(xiàng)目的內(nèi)部控制比較容易。而商業(yè)項(xiàng)目和工業(yè)項(xiàng)目是一種比較新興的項(xiàng)目類型，目前，還未形成成熟有效的運(yùn)作模式，缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制很難進(jìn)行。

　�。ㄋ模┏墙ㄩ_發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督弱化

　　由于我國(guó)城建開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督起步比較短，所以，企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督弱化，提高企業(yè)內(nèi)部制度的水平勢(shì)在必行。很多企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建立都是從西方國(guó)家引入的，經(jīng)過一定的研究轉(zhuǎn)化為企業(yè)自己的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度，從而促進(jìn)企業(yè)資金的安全運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展，形成自己的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制的管理體系能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理計(jì)劃的有效實(shí)施，但是，內(nèi)部控制工作的實(shí)施只是涉及與此聯(lián)系密切的財(cái)務(wù)部門等多個(gè)部門，需要密切聯(lián)系、互相監(jiān)督和調(diào)節(jié)才能保證企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效進(jìn)行。但在實(shí)際工作過程中，由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響因素比較復(fù)雜多變，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行過程中，各個(gè)部門為了爭(zhēng)奪利益而故意避免其他部門涉及的財(cái)務(wù)計(jì)劃，所以，建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度以及進(jìn)行強(qiáng)有力的執(zhí)行是非常困難的，企業(yè)內(nèi)部牽制體系不能很好的發(fā)揮作用，本來應(yīng)有的內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能也被極大的弱化。

　　二、城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

　　（一）城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的模式

　　針對(duì)目前城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際工作情況構(gòu)建切實(shí)可行的企業(yè)內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)要營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，良好的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全具有非常重要的作用，優(yōu)秀的內(nèi)部控制環(huán)境，在很大程度上可以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，可以保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)行。所以，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理以及治理機(jī)制等，促進(jìn)各部門之間的聯(lián)系和合作，從而營(yíng)造良好的環(huán)境。其次，企業(yè)需要建立健全內(nèi)部控制的各項(xiàng)準(zhǔn)則及制度，在城建開發(fā)企業(yè)中，內(nèi)部控制相關(guān)部門要嚴(yán)格遵守上級(jí)制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部的業(yè)務(wù)情況和自身所處的行業(yè)環(huán)境制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作流程和具體的核算制度，對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行匯報(bào)總結(jié)，為以后的內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)。總之，城建開發(fā)企業(yè)要嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理制度，增強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行力度，切不可將內(nèi)部制度形式化。為了有效的保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，在城建開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制工作過程中，應(yīng)該由專門的部門和人員審查財(cái)務(wù)憑證的真實(shí)性和有效性，及時(shí)對(duì)各部門或者人員領(lǐng)用的重要空白憑證進(jìn)行必要的登記和審查其實(shí)際使用情況。所以，城建開發(fā)企業(yè)要建立有效的財(cái)務(wù)審核制度，對(duì)財(cái)務(wù)授權(quán)審核工作進(jìn)行檢查，通過財(cái)務(wù)信息審查制度的建立和有效執(zhí)行，逐步完善企業(yè)的`內(nèi)部控制。

　�。ǘ�）提高企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員的綜合素質(zhì)

　　企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能夠達(dá)到預(yù)期的效果，綜合素質(zhì)高的內(nèi)部控制相關(guān)人員從非常專業(yè)的角度掌握企業(yè)內(nèi)部控制的程序和流程，可以從被監(jiān)督的狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)控制內(nèi)部控制管理的流程。只有在一定程度上加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)的提升，才能有效的創(chuàng)新和完善內(nèi)部控制理念，才能更加高效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。一般情況下，城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。業(yè)務(wù)素質(zhì)是指企業(yè)內(nèi)部控制人員在內(nèi)部控制管理中能夠非常專業(yè)的辨別工作中存在的問題，迅速找到問題的原因所在，以專業(yè)的辦法解決問題。城建開發(fā)企業(yè)一定要建立一支具有高專業(yè)水平的內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)，有效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制管理。在此基礎(chǔ)上，城建開發(fā)企業(yè)應(yīng)該定期組織內(nèi)部控制人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，培養(yǎng)他們先進(jìn)的內(nèi)部控制意識(shí)和思想，采用一定的獎(jiǎng)懲制度激勵(lì)內(nèi)控人員主動(dòng)學(xué)習(xí)、自我提升，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的人才培養(yǎng)。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　總之，城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)具有非常重要的作用和意義，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該重視內(nèi)部控制制度的重要性，認(rèn)真分析其中存在的問題，比如城建開發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)比較薄弱、城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部信息不流通以及城建開發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品細(xì)分不足和城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化等，對(duì)癥下藥，采取有效的措施，通過優(yōu)化城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的模式、提高企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員的綜合素質(zhì)等，促進(jìn)城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，加強(qiáng)其執(zhí)行力度，從多個(gè)方面促進(jìn)城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展和管理。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]鄭曉.城建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及完善對(duì)策；現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx（03）.

　　[2]姚葉葉.BS城建公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與控制研究；西安石油大學(xué)；碩士論文，20xx.

企業(yè)內(nèi)部控制制度10

　　一、家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

　　(一)內(nèi)環(huán)境不理想

　　首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，其經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，片面追求高效率，從而忽視了對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

　　(二)忽視風(fēng)險(xiǎn)控制

　　很多家族式企業(yè)管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險(xiǎn)防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤(rùn)，盲目地?cái)U(kuò)大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)往往比大型國(guó)有企業(yè)還要高。

　　(三)控制活動(dòng)不到位

　　首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低、錯(cuò)誤率高。

　　(四)信息與溝通不暢

　　就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動(dòng)交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對(duì)上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個(gè)小的環(huán)境圈中，對(duì)于外部各種大的局勢(shì)沒有進(jìn)行深入分析內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國(guó)的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識(shí)到審計(jì)的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計(jì)工作，審計(jì)的范圍也不全面，造成審計(jì)工作資源浪費(fèi)，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。

　　二、家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化建議

　　通過上而提到的研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)家族式企業(yè)的仟?jiǎng)?wù)的重中之重，就是要結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)完善或者制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，更好的發(fā)展家族式企業(yè)，健康持續(xù)的發(fā)展，保證效率，提高存在價(jià)值和必要性

　　(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

　　首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)通過設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)等法人治理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，使管理層和內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制充分重視起來，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。

　　(二)重視風(fēng)險(xiǎn)控制

　　建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，通過分析報(bào)表以及公司管理當(dāng)中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時(shí)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制消除或降低風(fēng)險(xiǎn):建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制尋找負(fù)責(zé)對(duì)象，通過合理獎(jiǎng)懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)加強(qiáng)控制措施

　　在人員控制方面應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)劃分，各司其職:在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離:在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。

　　(四)強(qiáng)化信息溝通

　　就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)及時(shí)主動(dòng)的報(bào)告給相應(yīng)層級(jí)的管理者，同時(shí)加強(qiáng)員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應(yīng)采用FRY系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時(shí)的反應(yīng)業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)情況，與此同時(shí)，家族式企業(yè)要積極主動(dòng)的.了解外部市場(chǎng)的信息，使企業(yè)緊跟市場(chǎng)變化的步伐

　　(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

　　首先，強(qiáng)化管理層和內(nèi)部人員的審計(jì)意識(shí)，要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)工作本身就具有獨(dú)立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計(jì)工作，或者直接忽視審計(jì)工作，那么審計(jì)制度的設(shè)立是無(wú)效的。此外，完善內(nèi)部審計(jì)制度也十分重要，內(nèi)部審計(jì)不僅僅需要對(duì)個(gè)體進(jìn)行評(píng)價(jià)而且還要對(duì)內(nèi)部整體審核。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長(zhǎng)，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對(duì)這一問題，我們必須確定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個(gè)方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。

企業(yè)內(nèi)部控制制度11

　　【摘 要】近兩年來，隨著國(guó)有企業(yè)的不斷發(fā)展，其內(nèi)部控制也面臨著許多的問題，如何做好我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制成為了現(xiàn)今人們關(guān)注的主要問題，本文就國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了相應(yīng)的探討。

　　【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度 探討

　　內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和完善關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展，也是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理的一種必不可少的手段，因此，做好企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，對(duì)保證企業(yè)的會(huì)計(jì)信息、防范舞弊和提高企業(yè)資本的再生能力具有較大推動(dòng)的作用，本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義與作用，并提出了建立與完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策。

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義與作用企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是由企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工來實(shí)施，以此達(dá)到控制目標(biāo)。內(nèi)部控制制度按照控制的目的不同，主要分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩個(gè)方面，會(huì)計(jì)控制主要是以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和工作效率為主要目標(biāo)的，管理控制主要是以保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性為目標(biāo)的。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制作為企業(yè)自我制約和自我調(diào)節(jié)的有效機(jī)制，在企業(yè)中占有至關(guān)重要的作用，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵因素，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。

　　二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善對(duì)策１.

　　培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識(shí)。內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行離不開企業(yè)全體員工的配合和支持，因此，作為國(guó)有企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，使他們具備內(nèi)控的意識(shí)。在內(nèi)部控制制度制定的過程中，除了要有董事會(huì)和管理者參與，還應(yīng)該讓員工參與進(jìn)來，只有員工才最清楚在一線工作中遇到的問題，以此來為內(nèi)部控制制度的建立提供有效的依據(jù)。除此之外，作為內(nèi)部控制人員在對(duì)國(guó)有企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行考核的時(shí)候，要注重考核部門內(nèi)員工對(duì)內(nèi)部制度的了解程度，使他們了解內(nèi)部空中制度的重要性，在此基礎(chǔ)上配合內(nèi)部控制員工做好工作。由此可見，只有國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的員工了解內(nèi)控，養(yǎng)成時(shí)刻注意，做好細(xì)節(jié)，各部門之間做好銜接工作，只有這樣才可以在問題發(fā)生的時(shí)候及時(shí)解決問題，從而達(dá)到國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的目的。

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　　切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制的要求，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督和制約機(jī)制，做到不相容職務(wù)相分離的原則，由相對(duì)獨(dú)立的人員來實(shí)施，以此來發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。不相容職務(wù)相分離的原則主要是指兩個(gè)人無(wú)意識(shí)的同犯一個(gè)問題的可能性很小，但是一個(gè)人舞弊的可能性卻大于兩個(gè)人，做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制，可以做到加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約的目的，以此來提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，防止舞弊情況的發(fā)生，極大程度的促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)的'健康發(fā)展。

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　　在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，重視對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督。國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制制度建立中，在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上面，應(yīng)該重視對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督，企業(yè)是否能夠健康發(fā)展下去，關(guān)鍵在于對(duì)人的控制。作為國(guó)有企業(yè)應(yīng)該首先建立企業(yè)重大決策機(jī)體審批的制度，杜絕一把手的情況，并且建立相互牽制制度，防止部門由于權(quán)力過大出現(xiàn)集體舞弊的情況。除此之外，要做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵崗位管理人的監(jiān)督控制制度的建立，實(shí)行崗位輪崗和定期稽查，只有這樣才可以在極大程度上杜絕國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)利用職務(wù)謀利的情況，從而有效的健全企業(yè)內(nèi)控制度的完善。

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　　將內(nèi)部控制制度與獎(jiǎng)懲制度結(jié)合在一起。作為國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制制度實(shí)施的過程中，利用內(nèi)部控制制度與獎(jiǎng)懲制度結(jié)合在一起，不但可以提高員工工作的積極性，還可以極大程度的檢查和制約員工的行為，杜絕舞弊情況的發(fā)生。作為內(nèi)部控制人員，應(yīng)該定期對(duì)各部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，分析各部門執(zhí)行的情況，并且通過相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行打分，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的部門，應(yīng)該給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于沒有按時(shí)完成任務(wù)的部門和出現(xiàn)本該避免的問題的時(shí)候應(yīng)該給予懲罰。通過內(nèi)部控制制度與獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合的方式，不但可以使國(guó)有企業(yè)各部門按時(shí)完成本職工作，還可以在員工面前樹立威信，從而提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效率。

　　三、結(jié)語(yǔ)綜上所述，想要做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，首先應(yīng)該培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，并且在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，重視對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督，杜絕國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)利用職務(wù)謀利的情況。除此之外，作為國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制制度實(shí)施中還應(yīng)該將內(nèi)控控制與獎(jiǎng)懲制度有效的結(jié)合在一起，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效率，有效的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)行為，使會(huì)計(jì)的信息具備真實(shí)性，杜絕舞弊情況的發(fā)生，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。

　　參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)內(nèi)部控制制度12

　　1.建立頂層設(shè)計(jì)、全員參與的內(nèi)控管理體系

　　建立企業(yè)內(nèi)部控制必須著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、整體部署,內(nèi)控機(jī)制建設(shè)更需要全員參與、分層管理。在日常工作當(dāng)中首先要建立一套完整的內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,做到定期對(duì)內(nèi)控管理工作的整體效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),并及時(shí)修訂完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制,確保內(nèi)控工作的實(shí)效。其次是明確控制重點(diǎn),實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制。以達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督的目的,最后是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控中的監(jiān)督作用,切實(shí)落實(shí)事前審核、事中復(fù)核、事后監(jiān)督的各項(xiàng)措施和制度,增強(qiáng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理能力,盡可能避免經(jīng)濟(jì)損失。

　　2.利用科學(xué)的管理手段進(jìn)行內(nèi)部控制

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,信息化逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中,利用專業(yè)管理軟件,科學(xué)化的管理手段,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制科學(xué)化管理已經(jīng)成為一種趨勢(shì)。通過靈活地應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)資源和現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)測(cè)評(píng)系統(tǒng),對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行科學(xué)化策劃、靈活的監(jiān)督以及全面的控制,對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行整合分析,實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息資源在內(nèi)控管理工作上的科學(xué)、合理、優(yōu)化配置。在控制方式趨向信息技術(shù)的集成和優(yōu)化。隨著越來越多的企業(yè)選擇和實(shí)施ERP等管理信息系統(tǒng),企業(yè)要充分發(fā)揮ERP等信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用,在執(zhí)行業(yè)務(wù)流程的過程同步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的過程,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控控制時(shí)時(shí)、在線控制的目標(biāo)。

　　3.與時(shí)俱進(jìn)提高企業(yè)內(nèi)控管理水平

　　企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理,在實(shí)際的`經(jīng)營(yíng)管理工作中是無(wú)法分割、相輔相成的。從我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的問題中可以看出,現(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)內(nèi)控管理與國(guó)際先進(jìn)企業(yè)在內(nèi)控管理方面,仍然存在著較大的差距。因此,作為企業(yè)管理人員必須重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè),在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中要將強(qiáng)化內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)管理工作緊密結(jié)合,充分學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)、內(nèi)控管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),更新觀念,提高認(rèn)識(shí),總結(jié)經(jīng)驗(yàn),把“以人為本”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的重要信條,不斷優(yōu)化內(nèi)控運(yùn)行環(huán)境。逐步形成人人有動(dòng)力自覺內(nèi)控觀念和積極性,不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控工作健康向前發(fā)展。

　　綜上所述,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,首先企業(yè)要建立頂層設(shè)計(jì)、全員參與的內(nèi)控體系,其次是利用科學(xué)的管理手段進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制,最后與時(shí)俱進(jìn)提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平,不斷增強(qiáng)企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管控,強(qiáng)化運(yùn)行監(jiān)督,為企業(yè)規(guī)范、健康、高效、可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

企業(yè)內(nèi)部控制制度13

　　一、企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀

　　多數(shù)企業(yè)在一定程度上都以建立了內(nèi)控機(jī)制，但由于多方面的原因，內(nèi)控制度卻沒有真正的發(fā)揮其應(yīng)有的職能。仍存在許多問題：側(cè)重眼前利潤(rùn)，輕專職機(jī)構(gòu)建立；側(cè)重于程序監(jiān)督，輕對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，輕內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于內(nèi)控制度的建設(shè)，輕審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)和執(zhí)行；側(cè)重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的程序控制，輕企業(yè)整體的協(xié)調(diào)等。目前，就我企業(yè)而言，主要問題可以概括為兩個(gè)方面：

　　1.起步較晚，觀念落后

　　與國(guó)外相比，國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)都處在起步階段，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還只停留在內(nèi)部牽制階段。沒有對(duì)內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)的宏觀性真正把握。造成多數(shù)人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，就是一堆堆的手冊(cè)、文件和制度，更有甚者將內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制與內(nèi)部控制等同視之。

　　2.審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全，控制乏力

　　企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)日常性行為，其執(zhí)行是否有效直接影響到整個(gè)管理和經(jīng)營(yíng)行為。企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠健全、有效。內(nèi)控制度雖比較健全，但因監(jiān)督力度不夠，致使內(nèi)控效果不佳。

　　二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度的建議

　　企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，貫穿企業(yè)整個(gè)營(yíng)運(yùn)過程。內(nèi)控制度在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)揮著控制、監(jiān)督作用，是企業(yè)管理的主要控制手段。作為一項(xiàng)制度建設(shè)，其客觀的成分越多，科學(xué)性就越強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)來建立適合其的內(nèi)控制度。

　　1.規(guī)范企業(yè)治理組織

　　企業(yè)治理組織是執(zhí)行管理任務(wù)的體制，也是內(nèi)部控制的重要載體。完善內(nèi)部控制制度，首先要設(shè)置科學(xué)合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個(gè)權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。規(guī)范企業(yè)治理組織，即科學(xué)合理地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)與崗位，確定機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)以及各個(gè)機(jī)構(gòu)、各個(gè)崗位間的相互關(guān)系。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)有助于克服經(jīng)營(yíng)管理層的機(jī)會(huì)主義等行為，為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督提供一個(gè)較好的控制環(huán)境。此外，組織結(jié)構(gòu)應(yīng)隨著企業(yè)內(nèi)外部條件的不斷變化而及時(shí)做出必要的凋整。

　　2.規(guī)范用人育人制度

　　健全的內(nèi)部控制制度只是內(nèi)控工作全面開展的第一步，內(nèi)部控制制度有無(wú)成效的關(guān)鍵在于其執(zhí)行力度的高低，而執(zhí)行力度的高低在于能否選對(duì)人。工作中，一是要嚴(yán)把用人關(guān)，將合適的人放到適當(dāng)?shù)膷徫�，充分發(fā)揮“認(rèn)真、嚴(yán)格、主動(dòng)、高效”的工作作風(fēng)；二是通過全方位多層次培養(yǎng)教育，全面提高人員職業(yè)道德和崗位能力，充分調(diào)動(dòng)每位員工的積極性，使每位員工在工作中的每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)都能一絲不茍地切實(shí)執(zhí)行內(nèi)控的各項(xiàng)要求；三是對(duì)特殊崗位要采取輪換制度，以便于相互牽制、相互監(jiān)督。避免用人不當(dāng)，使職業(yè)道德素質(zhì)不高、專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)薄弱的人員擔(dān)當(dāng)主要職務(wù)，造成內(nèi)部控制制度僅限于掛在墻上，有名無(wú)實(shí)，單位內(nèi)部管理依然失控的局面。

　　3.規(guī)范內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制

　　內(nèi)控制度涉及到企業(yè)的方方面面、涉及到企業(yè)的所有員工。因此，在內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)中我們要采取“全員全過程參與”原則。建立規(guī)范化的評(píng)價(jià)學(xué)習(xí)機(jī)制、評(píng)價(jià)反饋機(jī)制、評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制、評(píng)價(jià)創(chuàng)新機(jī)制等，全面調(diào)動(dòng)員工參與的積極性和可行性。讓員工在評(píng)價(jià)中學(xué)習(xí)、評(píng)價(jià)中參與，集眾人之智慧在互動(dòng)中建立完善內(nèi)控制度。著重從以下四個(gè)方面評(píng)價(jià)：一是健全性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合基本原則，且在各個(gè)需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了有效控制措施；二是實(shí)用性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合單位的.實(shí)際情況；三是協(xié)調(diào)性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致，各個(gè)控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項(xiàng)控制措施是否相互配套；四是經(jīng)濟(jì)性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來的效益大于其實(shí)施成本，可認(rèn)為該措施是可行的。針對(duì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，我們要不斷總結(jié)，不斷改進(jìn)內(nèi)控制度，運(yùn)用科學(xué)合理的評(píng)價(jià)機(jī)制確保內(nèi)控制度不斷創(chuàng)新、不斷提升。

　　4.規(guī)范審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

　　企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)層次中，審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前監(jiān)督和過程控制，具有日常性和全過程控制的特點(diǎn)。審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)控的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)控其他環(huán)節(jié)的主要力量。為了充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用：一是企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立的行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)力。對(duì)企業(yè)管理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合法性、真實(shí)性和有效性監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)；二是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)，結(jié)合自身情況，制定出包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督獎(jiǎng)懲等內(nèi)容的監(jiān)督制度，使企業(yè)審計(jì)監(jiān)督規(guī)范化、制度化。

企業(yè)內(nèi)部控制制度14

　　摘 要：構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是新《會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對(duì)企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀、原則、方法等問題進(jìn)行深入研究。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì) 制度控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 方法

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是《會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對(duì)企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。本文試圖對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀等有關(guān)問題進(jìn)行初步分析,以期對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建提供相應(yīng)的指導(dǎo).

　　一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀及存在的問題

　　（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏執(zhí)行性。一些企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還沒有引起足夠的重視。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全，無(wú)法起到應(yīng)有的作用，或者雖有其中幾項(xiàng)制度，實(shí)際上也未認(rèn)真貫徹實(shí)施。一些企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，沒有及時(shí)完善、補(bǔ)充內(nèi)控制度的內(nèi)容，制度流于形式。如《會(huì)計(jì)法》要求做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項(xiàng)所需用的全部印章及相關(guān)票據(jù)交由一人保管，銀行對(duì)賬工作也由出納人員一人承擔(dān)。

　�。ǘ�）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度弱化，會(huì)計(jì)信息失真。近年來，會(huì)計(jì)核算不實(shí)造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，有的企業(yè)不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算制度，形成了大量失真的財(cái)務(wù)信息，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)可靠性；

　�。ㄈ�）費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán)重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再有企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款、庫(kù)存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，制度形同虛設(shè)。

　　二、 建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

　　（一）財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)

　　內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，而財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等工作進(jìn)行控制，而財(cái)務(wù)控制因它是一種價(jià)值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，進(jìn)行綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。而財(cái)務(wù)控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內(nèi)容都?xì)w結(jié)為資產(chǎn)、利潤(rùn)、成本這些綜合價(jià)值指標(biāo)上。

　　﹙二﹚內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要

　　會(huì)計(jì)工作依法有序的進(jìn)行，是會(huì)計(jì)工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)制度和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度雖對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題有相應(yīng)規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部及其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，進(jìn)而造成會(huì)計(jì)工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使之成為單位內(nèi)部管理的'自發(fā)行動(dòng)，會(huì)計(jì)秩序的運(yùn)行才能有可靠的保證。

　　﹙三﹚內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是發(fā)展社會(huì)審計(jì)行業(yè)的需要

　　對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否規(guī)范、健全，可直接決定注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)審計(jì)師，采取何種審計(jì)方法。正因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與審計(jì)業(yè)務(wù)之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進(jìn)的關(guān)系，即：社會(huì)審計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全有重要促進(jìn)作用；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立健全，為推動(dòng)社會(huì)審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。

　　三、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)遵循的原則

　　﹙一﹚合法合規(guī)則性原則

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本單位的實(shí)際情況。這一規(guī)定，是一個(gè)單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的前提條件。任何一個(gè)單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，都必須把國(guó)家的法律和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中，都不能違反國(guó)家的法律法規(guī)和政策規(guī)定。

　　﹙二﹚權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)原則

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。規(guī)定單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

　　﹙三﹚不相容職務(wù)分離原則

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯(cuò)和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，有效保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。

　　﹙四﹚ 成本效益原則

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。這是單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須考慮的。

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入和企業(yè)市場(chǎng)主體逐步確立，會(huì)計(jì)管理在單位內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，越來越成為企業(yè)和其他單位建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度的重要基礎(chǔ)，通過實(shí)踐得出結(jié)論是：得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂。

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企業(yè)內(nèi)部控制制度15

　　內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。所謂內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。研究?jī)?nèi)部控制，尤其是研究?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)于改善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，完善公司治理和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。

　　20xx年6月，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[20xx]41號(hào)文件發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》（簡(jiǎn)稱《規(guī)范》，下同)，明確要求各單位自發(fā)布之日起開始試行，由此揭開了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的序幕。

　　一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)

　　《規(guī)范》中所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是在我國(guó)深化改革、建立并完善現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，在總結(jié)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制先進(jìn)理論和實(shí)踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況制定的，既不同于國(guó)外的內(nèi)部控制，又不同于我國(guó)傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)監(jiān)督，有著鮮明的時(shí)代特征。企業(yè)在實(shí)施《規(guī)范》，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)時(shí)，應(yīng)注意把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的以下特點(diǎn)：

　　(一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心組成部分。《規(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不僅僅是指與會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息直接有關(guān)的控制，而是跳出了就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)的老思路，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)上進(jìn)一步涵蓋了與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的管理控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)子系統(tǒng)。鑒于會(huì)計(jì)是企業(yè)信息流和資金流的主要反映和管理者，其管理目的與企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)保持高度一致，并且已經(jīng)形成相對(duì)比較成熟的內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控方法，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)便成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。

　　(二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是更高層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行的控制活動(dòng)，它與《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督相比，在繼承的同時(shí)又有突破，是更高層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　(三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要落實(shí)到業(yè)務(wù)流程。與我國(guó)以前頒布的有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范相比，《規(guī)范》的一大特色是面向業(yè)務(wù)流程設(shè)置控制點(diǎn)，通過規(guī)范業(yè)務(wù)流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度來達(dá)到內(nèi)部控制的目的。《規(guī)范》第六條第三款規(guī)定“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等環(huán)節(jié)’。與此相對(duì)應(yīng)，《規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)為主要控制內(nèi)容，通過對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的分析，根據(jù)控制的目的和要求，借助風(fēng)險(xiǎn)分析確定關(guān)鍵的控制點(diǎn)，選用適當(dāng)?shù)目刂品椒�，并落�?shí)到流程和崗位職責(zé)中去以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

　　二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

　　(一）在控制環(huán)境上存在著內(nèi)控意識(shí)簿弱。現(xiàn)階段有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重大意義；組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向之間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。

　　(二）在責(zé)權(quán)利上不落實(shí)，職責(zé)界定模糊。

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推廣，目前我國(guó)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)已初具雛形。但是，由于長(zhǎng)期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)所形成的慣性，致使《公司法》等法律法規(guī)所明確規(guī)定的股東、董事會(huì)、經(jīng)理層三者的責(zé)任和權(quán)利安排在相當(dāng)一部分企業(yè)沒有真正得到落實(shí)�！皟�(nèi)部人控制”現(xiàn)象還是非常嚴(yán)重。主要原因是：1、“所有者虛位”使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)失去了強(qiáng)有力的推動(dòng)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。內(nèi)部人往往會(huì)從自己的利益出發(fā)抵制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)或者不遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度而使其變得有名無(wú)實(shí)，關(guān)于這一點(diǎn)已從會(huì)計(jì)信息失真屢治不絕這一事實(shí)中得到了充分的驗(yàn)證。2、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理普遍地規(guī)范化水平不高，人員職業(yè)化水平較低，部門、機(jī)構(gòu)、崗位之間的職責(zé)界定模糊、“因人設(shè)崗”、“人浮于事”的現(xiàn)象層出不窮，這也給以職責(zé)明確為實(shí)施基礎(chǔ)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)帶來較大的障礙，在管理幅度較寬，管理鏈條較長(zhǎng)的大型企業(yè)尤其如此。

　　(三）會(huì)計(jì)部門的“弱勢(shì)地位”和會(huì)計(jì)人員的`“相對(duì)獨(dú)立性喪失”。作為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是以會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)來構(gòu)建的，其執(zhí)行也必定以會(huì)計(jì)部門（含財(cái)務(wù)部門）為中心在單位領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一組織下進(jìn)行，這就要求會(huì)計(jì)部門在管理控制方面要具有兩個(gè)特質(zhì)：一是與控制執(zhí)行權(quán)利相適應(yīng)的權(quán)威性；二是與控制職能相符合的相對(duì)獨(dú)立性。但是，從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，這兩點(diǎn)似乎都不能得到很好地滿足，就權(quán)威性而言，長(zhǎng)期以來所形成的對(duì)會(huì)計(jì)工作的偏見，如“會(huì)計(jì)無(wú)非就是記記賬、管管錢”、“會(huì)計(jì)工作是業(yè)務(wù)部門的附屬機(jī)構(gòu)，自己不能創(chuàng)造任何價(jià)值”等，在一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會(huì)計(jì)部門在企業(yè)組織中的“弱勢(shì)地位”。就相對(duì)獨(dú)立性而言，在我國(guó)公司治理尚不完善的背景下，會(huì)計(jì)人員目標(biāo)不明，身份不清，擺不正自己的位置；責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離，導(dǎo)致會(huì)計(jì)執(zhí)法者受打擊報(bào)復(fù)而得不到保護(hù)，善于根據(jù)管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，在這種環(huán)境狀況下，會(huì)計(jì)人員在回歸企業(yè)后，由于“位置決定腦袋”，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使之下，唯經(jīng)營(yíng)者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行計(jì)量、反映、控制和考核評(píng)價(jià)所需的相對(duì)獨(dú)立性。

　　三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的對(duì)策

　　針對(duì)上述情況，我們認(rèn)為可以采取以下措施對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)加以改進(jìn)：

　　(一）要提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部控制意識(shí)，重視企業(yè)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。合理的組織機(jī)構(gòu)有助于企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也有利于企業(yè)建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

　　(二)完善企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。將股東、董事會(huì)、經(jīng)理層三者的責(zé)任和權(quán)利落實(shí)到位，完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制，其中要特別注意發(fā)揮董事會(huì)在公司治理中的核心地位，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。如果由于種種原因公司治理狀況無(wú)法在短期內(nèi)有質(zhì)的改觀，也可以先采取一些應(yīng)急措施，如股東運(yùn)用所有者權(quán)利硬性要求管理層實(shí)施《規(guī)范》，并設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)(如審計(jì)委員會(huì)）或聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來督促和檢查企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)及實(shí)施效果。此外，企業(yè)內(nèi)部也要注意完善內(nèi)部控制機(jī)制，按照現(xiàn)代管理的要求明確各部門、機(jī)構(gòu)，崗位的職責(zé)，杜絕“因人設(shè)崗”和“人浮于事”，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)創(chuàng)造良好的組織基礎(chǔ)和保障。

　　(三）對(duì)于會(huì)計(jì)部門和人員的局限性，可以從以下方面著手進(jìn)行改善：1、單位領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作是管理控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求，明確界定會(huì)計(jì)部門的控制職能，自覺維護(hù)管理制度，切實(shí)提高會(huì)計(jì)部門的權(quán)威性；2、會(huì)計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格控制企業(yè)資金的流向和流量（在可能的情況下采取內(nèi)部銀行和收支兩條線的資金管理模式)，嚴(yán)格規(guī)范資金使用的審批程序，加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用的控制，使會(huì)計(jì)控制的權(quán)威性得到切實(shí)的體現(xiàn)；3、會(huì)計(jì)部門自身也要轉(zhuǎn)變職能，從核算型轉(zhuǎn)向管理型，采用預(yù)算管理、責(zé)任會(huì)計(jì)、控制評(píng)價(jià)等先進(jìn)的控制手段來完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高管理控制效益，同時(shí)會(huì)計(jì)人員也要提高職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)技能學(xué)習(xí)，提高自己的業(yè)務(wù)水平。

　　(四）充分考慮會(huì)計(jì)人員“內(nèi)部經(jīng)濟(jì)人”的特性，完善對(duì)會(huì)計(jì)人員的約束和激勵(lì)機(jī)制，建立會(huì)計(jì)人員的考核、獎(jiǎng)懲制度。發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)則應(yīng)對(duì)下屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員實(shí)施垂直管理，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)部門和人員的相對(duì)獨(dú)立性。

　　總之，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程企業(yè)應(yīng)充分理解《規(guī)范》所規(guī)定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)，把握住內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的要點(diǎn)，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)工作落到實(shí)處，使之真正成為提高企業(yè)管理效益的有效工具。

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