醫(yī)院內部控制制度
在不斷進步的時代，我們都跟制度有著直接或間接的聯(lián)系，制度對社會經濟、科學技術、文化教育事業(yè)的發(fā)展，對社會公共秩序的維護，有著十分重要的作用。擬定制度需要注意哪些問題呢？以下是小編精心整理的醫(yī)院內部控制制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。
醫(yī)院內部控制制度1
為了加強貨幣資金管理，防止被盜，違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生，對貨幣資金收、支管理作如下規(guī)定：
一、凡現(xiàn)金管理人員，必須做到每日提取備用金，不得超過銀行規(guī)定限額。出納人員收到現(xiàn)金，每日必須交存銀行，不得坐支，不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。保險柜鑰匙必須隨身攜帶。
二、出納員下班前必須將全部現(xiàn)金(包括找零備用金)存入保險柜，妥善保管，不得超過銀行規(guī)定的限額。轉賬支票，現(xiàn)金支票的使用必須經財務科長審批，印鑒必須交叉保管(或分開管理)。
三、嚴格控制簽發(fā)空白支票，特殊情況必須在支票上寫明收款單位名稱，款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額，由領用人在專設登記薄上簽章。作廢支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。對于空白收據(jù)的管理，專設登記薄登記，認真辦理領用注銷手續(xù)。
四、記銀行日記賬與對賬必須由兩人交叉負責，由對賬人制“銀行余額調節(jié)表”。
五、門診、住院收款室貨幣資金的'管理
1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人打出收入日報匯總表上報財務科，財務科由專人對上報的匯總報表進行審核，制單會計對審核無誤的匯總報表進行賬務處理。
2、收款室負責人、財務科應分別定期或不定期對門診收費處進行現(xiàn)金盤點，杜絕挪用現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生。
3、收費員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項目要準確無誤，現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)要妥善保管。
4、每個收費員必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序收費，電腦票據(jù)號與發(fā)票號必須保持一致。
5、收費員應備規(guī)定數(shù)額的找零備用金(應根據(jù)本醫(yī)院的實際業(yè)務量確定)，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費款，每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險柜妥善保管。
六、住院結算處貨幣資金的管理
1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人(兼會計)打出收入日報匯總表與現(xiàn)金進行核對，對審核無誤的匯總報表進行賬務處理。
2、財務科應定期或不定期對住院結算處進行現(xiàn)金盤點，杜絕繳款不及時，挪用現(xiàn)金等現(xiàn)象發(fā)生。
3、收款室負責人(兼會計)對每日預收款收據(jù)、出院結算憑證票號進行核對檢查。
4、月末由收款室負責人(兼會計)與計算機預收款、應收在院病人醫(yī)療款進行核對，并與銀行對賬同時編制“銀行余額調節(jié)表”。
5、辦理出院結算人員應備規(guī)定數(shù)額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用公款。應將現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)妥善保管，每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險柜。
6、每個辦理出、入院結算人員，必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序，電腦票據(jù)號與發(fā)票號必須保持一致。
7、住院病人以轉賬支票交付預交款的，在辦理出院結算時，若有余額必須以轉賬支票形式(銀行規(guī)定的轉賬起點)退回原出票單位，不得退付現(xiàn)金。
七、收款處、住院處退費管理
1、門診檢查，治療費的退費，必須經相關科室的主任、當事人簽字后，方可退費。
2、門診收費員項目打錯需要退費時，必須經收費處負責人核實并簽字后，方可退費。
3、住院處預交款的退費，必須經住院處負責人或財務科長簽字后，方可退費。
4、住院病人費用的退費，必須經科主任、住院部負責人簽字后，方可退費。
醫(yī)院內部控制制度2
20xx年，我國的醫(yī)院新財會制度修訂完畢，有助于醫(yī)療系統(tǒng)改革的推進，進一步完善財務制度，強化醫(yī)院財務會計內部信息的管理。醫(yī)院的內部控制就是采取規(guī)劃、調整、評價以及控制等方法措施，為了實現(xiàn)其經營發(fā)展的目標，維護醫(yī)院資產完成，提高會計信息可靠性，保證醫(yī)院經營活動能夠順利推進的總稱。新財會制度下，醫(yī)院財務會計內部控制要實現(xiàn)理想的效果需要有完善的措施與體系作為依據(jù)，幫助醫(yī)院順利實現(xiàn)其經濟效益。
一、新財會制度下醫(yī)院財務會計內部控制的必要性
加強醫(yī)院財務會計的內部控制是極為必要的，有助于醫(yī)院經營管理的完善，使醫(yī)院管理效果順利實現(xiàn)。醫(yī)院財務會計的內部控制能夠減少醫(yī)院管理過程中的浪費現(xiàn)象，實現(xiàn)高效的管理，為醫(yī)院自身競爭力的提升打下基礎。會計內部控制是醫(yī)院內部控制的核心內容，在醫(yī)院的整個經營管理中都有會計工作的身影，因此完善的會計內部控制制度能夠有效地對管理漏洞進行科學處理，維護醫(yī)院資產的完整。
此外，醫(yī)院會計內部控制也能夠保證會計信息真實完整，依據(jù)會計準則，單位需要建立完善的內部會計控制制度，不僅要求會計人員、部門審核監(jiān)督，還需要健全財務管理制度，對內部會計控制進行有效的把握控制，使會計業(yè)務、財務與其他業(yè)務之間能夠相互限制，將會計內部控制的監(jiān)督管理作用充分發(fā)揮出來，使醫(yī)院資產更加完整，會計信息更加真實，嚴格落實執(zhí)行國家的法律法規(guī)以及醫(yī)院的制度等，對醫(yī)院管理者的行為進行約束，落實崗位責任制度。
二、醫(yī)院財務會計內部控制體系的現(xiàn)狀分析
財務會計在不同時期的發(fā)展下逐步形成了內部控制體系。近些年來我國的醫(yī)療改革不斷推進，醫(yī)院財務會計內部控制體系中呈現(xiàn)出很多的問題，限制醫(yī)院的發(fā)展與管理。如今很多醫(yī)院中的財務都是由財務部門統(tǒng)一管理的，財務管理人員一般只是對醫(yī)院的現(xiàn)金以及流動資產等進行管理，由于人員素質水平等方面的影響，審計以及預算也表現(xiàn)出不同程度的問題，使得醫(yī)院的財務會計管理無法滿足市場經濟發(fā)展的實際需要。對此怎樣對醫(yī)院財務會計制度進行改革，建立財務會計內部控制體系，轉變人們的思想觀念，滿足市場發(fā)展的實際需要就成為當前醫(yī)院管理者必須要解決的重點問題。為了建立完善的醫(yī)院財務會計內部控制體系，要依據(jù)新財會制度以及市場經濟發(fā)展形勢，科學的改革醫(yī)院現(xiàn)有財務會計內部控制體系，注重醫(yī)院的持續(xù)長久發(fā)展，堅持以人為本的服務理念，進而創(chuàng)造出更好的經濟以及社會效益。
三、新財會制度下醫(yī)院財務會計內部控制體系建設的策略
1.優(yōu)化管理意識，完善管理體系
新財會制度下，要建立醫(yī)院財務會計內部控制體系首先需要優(yōu)化人們的管理意識，使醫(yī)院內部人員對財務會計內部控制體系的建設有科學的認識。同時注重提高醫(yī)院工作人員的專業(yè)技術以及職業(yè)道德，醫(yī)院的管理者以及領導要定期對管理意識的培養(yǎng)情況進行總結分析，采取有效的辦法培養(yǎng)工作人員的管理意識。對財務會計內部控制體系重要性進行規(guī)范化管理，實現(xiàn)財務會計內部控制體系的建設，并規(guī)范管理體系的建立。培養(yǎng)醫(yī)院工作人員專業(yè)技術以及職業(yè)道德時，還可以定期組織素質比賽，到專門的培訓機構深造，使醫(yī)院所有人員的意識水平提升，保證管理體系的建設更加規(guī)范。
2.健全內部控制體系，實現(xiàn)信息互動交流
醫(yī)院財務會計內部控制體系中涉及控制環(huán)境、風險、活動以及信息溝通等部分，對財務會計內部控制體系完善時需要依據(jù)不同內容進行針對性的處理。環(huán)境控制過程中需要醫(yī)院各部門統(tǒng)一規(guī)劃管理的內容以及方法，優(yōu)化醫(yī)院發(fā)展的`環(huán)境。風險控制時要建立完善的財務會計風險評估部門，對醫(yī)院中的財務風險有效的評估。控制活動時，要明確活動對于醫(yī)院產生的重要影響，分析其可能創(chuàng)造的經濟以及社會效益，科學的控制活動，實現(xiàn)良好的醫(yī)院效益，為財務會計內部控制體系的建立奠定基礎。信息溝通的控制就是要醫(yī)院各部門與財務會計部門之間有效的溝通聯(lián)系，運用現(xiàn)代化的技術手段，科學的監(jiān)督處理信息，使內部控制溝通體系進一步完善。
3.優(yōu)化審計體系，提高審計嚴密性
醫(yī)院財務會計內部控制工作中，審計體系也起到極為重要的作用，要進一步優(yōu)化醫(yī)院審計體系的建立，對醫(yī)院的財務信息以及資金流動等進行明確，加強財務監(jiān)督管理，對醫(yī)院財務會計體系建設以及政策實施情況等進行科學的評價，使審計體系更加科學完整。此外，采用問卷調查或審計控制的方法提高審計體系的嚴密性，能夠對醫(yī)院財務會計內部控制體系進行科學的審計。
四、結束語
新會計制度下醫(yī)院財務會計內部控制體系的建立是極為必要的，新形勢下，要進一步優(yōu)化財務會計內容，使用科學的方法建立內部控制體系，更好的為醫(yī)院財務會計工作的開展服務。強化醫(yī)院工作人員的管理意識，健全管理體系，優(yōu)化財務會計內部控制體系的建設，更好地為醫(yī)院發(fā)展做出貢獻。
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為了加強會計基礎工作，建立健全內部會計管理制度，保證單位會計工作有序進行，根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》和《內部會計控制規(guī)范》，結合我院實際制訂本制度。
一、內部控制制度的原則：
1、所有會計事項必須經兩人以上經辦；
2、審批與經辦分管；
3、錢與賬分管；
4、賬與物分管；
5、錢與物分管；
6、對各項會計業(yè)務的處理必須進行稽核。
二、各會計崗位設置、職責和權限劃分應遵守以上各原則。
三、凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的收支及轉賬業(yè)務，在會計處理手續(xù)上必須做到：
1、醫(yī)院領導審批、醫(yī)院分管科室經辦，使上下級之間相互監(jiān)督與牽制。
2、一個崗位經辦，另一個崗位復核，使崗位之間受到監(jiān)督與牽制。
四、凡涉及藥品、材料、物資、設備的.進出業(yè)務，在經辦手續(xù)上必須做到：
1、審批、購買、驗收各環(huán)節(jié)獨立進行，專人負責，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。
2、保管、領用、核算、財產清查各環(huán)節(jié)獨立進行，專人負責，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。
五、出納崗位人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。
六、審核結算崗位不得兼任工資、公積金和各項收費的管理工作。
七、醫(yī)院領導人的直系親屬不得擔任本院的會計負責人和會計主管人員。會計負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本院擔任出納工作。
八、各會計崗位嚴格履行其崗位責任制，嚴守工作紀律，按照會計法規(guī)制度和工作程序辦理會計業(yè)務，不得超越崗位職責權限。一人多崗或一崗多人的情況下，必須符合上述各項原則。
九、會計人員依法行使財務監(jiān)督權，對違反國家財經法規(guī)和紀律的行為，應當制止和糾正，對不真實不合法的原始憑證，不予辦理。對記載不準確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補充。
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一、根據(jù)審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。首先要重視填制記賬憑證工作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來賬的許多問題都是從記賬憑證開始的。無論是沖賬、更正，還是轉賬調整，都應有外來或自制的原始憑證，哪怕是公函、協(xié)議、說明等，要求能正確、全面反映該項賬務處理的原因和根據(jù)。
二、及時、準確地登記往來明細帳簿，往來科目的設置要靈活掌握，避免相同的業(yè)務和單位記到不同往來賬中，而造成對賬的'不便和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的遺漏。
三、往來金額不要隨意捏合，應按會計制度要求，每筆經濟業(yè)務做一筆會計分錄，為單位之間核對往來賬打下良好的基礎。應杜絕數(shù)筆經濟業(yè)務合做一筆會計分錄的現(xiàn)象，以保證按記賬憑證登記的是名符其實的明細賬。
四、定期核對往來賬，做好對賬記錄。對賬是往來賬管理的重要方面。會計要定期對賬，認真填制《余額調節(jié)表》，通過核對賬目，如有不符，應查明原因，及時處理。而且通過交流，達到往來賬核算方法的相互照應，使雙方核算更準確、對賬更方便。
五、加強往來賬的分析。按會計制度規(guī)定，應收和預付款項是醫(yī)院資產的一個重要組成部分，它包括發(fā)生的各項債權。而應付和預收款項又是負債的重要方面，是發(fā)生的各種債務。從往來賬的核算來看，可以反映企業(yè)的債權、債務情況。通過往來賬的分析，可深刻揭示企業(yè)債權、債務所存在的問題，評價其是否合理、是否存在不良資產、遵照一貫性原則、合理確定壞賬準備的計提方法和比例。建立壞賬審批制度，嚴格地避免和控制“呆賬”。對于逾期的應收款及時督促催收。對長期無人追索的應付款項進行調查，確屬不需付的帳款，應報有關領導部門批準，及時進行帳務調整。為改善經營管理，提出合理化建議。往來賬的管理對加速資金回籠、提高資金使用效率有著極其重要的作用。
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摘要:內部控制制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理的一項重要制度，隨著我國醫(yī)療體制改革的進行，醫(yī)院越來越重視資產的安全性、會計資料的真實性，同時醫(yī)院也開始更加重視經營效率。因此，轉變醫(yī)院管理觀念，運用現(xiàn)代管理理念和方法，構建醫(yī)院完善的內部控制體系是非常有必要的。因此本文擬在探討我國醫(yī)院內部控制現(xiàn)有問題的基礎之上，提出完善內部控制的建議，從而為醫(yī)院醫(yī)改的順利進行提供有力保障。
關鍵詞:醫(yī)院 內控 存在問題 完善 措施
引言
內部控制制度是一個組織管理系統(tǒng)中必不可少的，由全員共同實施的旨在保證財產安全，單位經營合規(guī)合法以及財務信息真實性的控制活動。長期以來，許多大型醫(yī)院經常出現(xiàn)賬務操作不規(guī)范，會計信息不真實，甚至出現(xiàn)嚴重混亂的情況，造成了醫(yī)院甚至是國家的資產大幅度流失。因此，為了保護個人、集體、國家的財產安全，完善醫(yī)院內部控制制度是非常有必要的。此外，建立完善的內部控制制度，能提高醫(yī)院的經營效率效果，從而給醫(yī)院帶來經濟效益。以下首先來介紹下我國醫(yī)院現(xiàn)行內部控制制度中存在的問題。
1醫(yī)院內部控制面臨的主要問題
1.1醫(yī)院內部控制環(huán)境薄弱，管理者內控觀念淡薄，制度執(zhí)行力不足醫(yī)院內部控制環(huán)境是醫(yī)院內部控制制度建立和有效執(zhí)行的基礎，處于一個非常重要的地位，但目前醫(yī)院以及衛(wèi)生系統(tǒng)普遍存在內控環(huán)境薄弱的問題，有的醫(yī)院內控設計本身存在問題，有的醫(yī)院即使有內控制度，但是其執(zhí)行缺乏有效性，形同虛設。出現(xiàn)這方面問題的.主要原因是因為醫(yī)院的領導人員對內部控制制度本身缺乏認識，對其不夠重視，加上執(zhí)行人員本身的素質問題，最終造成了內部控制的執(zhí)行有效性大打折扣。
1.2內部控制評價機構設置不合理性一般作為內部控制評價部門的是內審部門，該部門是醫(yī)院內控制度的非常重要的部分，最主要的工作職責是在評價內部控制制度的基礎上，提出一些改進和完善內部控制制度的建議。一般來說，內審部門作為內部控制制度評價機構，應該具有高度的獨立性，但是現(xiàn)在的有些醫(yī)院在設立內審部門時，卻忽視了這點，而是直接把其作為財務附屬機構，這樣將直接影響其工作的獨立性和有效性。
1.3醫(yī)院員工的素質有待提高
內部控制制度能否有效實施與其實施人員的素質的相關性是非常大的。目前，在有一些醫(yī)院，會計崗位人員不具有會計專業(yè)技能，由此造成會計操作雜亂，會計賬目混亂。同時，目前醫(yī)院的有些財務管理人員甚至沒有接受過正式的專業(yè)教育。也沒有相應的管理培訓，因此內部控制度的實施受到了極大的限制。
1.4內部控制評價標準缺乏統(tǒng)一的標準體系當前關于內部控制評價標準還缺乏一個統(tǒng)一的體系，雖然財政部制定了《企業(yè)內部控制規(guī)范》，但這個規(guī)范僅適用于企業(yè)，確切的說還只是處于企業(yè)試行階段，而目前關于醫(yī)院的內部控制評價監(jiān)督體系還沒有很好的建立起來，因此缺乏一個統(tǒng)一的評價體系。致使醫(yī)院的檢查和監(jiān)督很大程度上都只是流于形式，從而達不到預期的效果。醫(yī)院內控制度的內部監(jiān)督和評價機制沒有很好地建立，缺乏統(tǒng)一的標準和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式，效果不理想。事實上，不同的醫(yī)院由于存在方方面面的不同，而內部控制評價本身就涉及到醫(yī)院內部的方方面面，因此要統(tǒng)一一個標準的評價體系是存在很大的困難。
2建立完善內部控制制度的改進措施
2.1不斷增強管理人員對內部控制的認識，逐步提高工作人員的素質醫(yī)院的領導層管理者是醫(yī)院內部控制制度的負責人，管理層的態(tài)度會在很大程度上影響會計內控實施的有效性。因此醫(yī)院管理者要統(tǒng)一思想，重視內部控制設計和實施工作。內部控制制度的建立為醫(yī)院內部控制工作的全面展開奠定了一個基礎，同時在執(zhí)行的過程當中，一方面醫(yī)院要對管理層給予一定的培訓，使其正確認識內部控制規(guī)范，為醫(yī)院實現(xiàn)預期目標提供更高保證。另外一方面，領導者在用人方面要嚴格把關，對于不同的崗位要安排不同層次的人員，同時，要大力加強對工作人員的培訓，通過相互交流相互學習，提高他們的專業(yè)素質，以此來增強工作人員的自身執(zhí)行能力很群體執(zhí)行能力。
2.2增強內審部門的獨立性，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能目前許多醫(yī)院內部審計機構獨立性缺失，造成了內部控制制度執(zhí)行力大打折扣，因此，為更加有效地行使監(jiān)督強化內控，應該加強內審部門的獨立性建設，將其設建立為一個相對獨立的部門。具體來說，可以將內部審計部門的監(jiān)督作為醫(yī)院內控部門主線，院長負責掌控，同時在各個部門設立獨立的審計科室，以此來確保內部審計工作的有效性，權威性和獨立性。另外，要充分認識到，隨著醫(yī)院管理水平的提高，內審部門的餓只能已經由傳統(tǒng)的監(jiān)督向分析評價方向轉變，因此要不斷的擴大內審人員的業(yè)務和工作水平，同時，在內審工作執(zhí)行過程當中，必須要保護審計人員能夠依法行使職能，以此來保證會計信息的真實可靠性。同時還必須強化單位的領導人在內審工作中的法律責任，以此來保證審計資料的合法、真實以及完整。
2.3建立健全內控制度有效評價體系盡管目前醫(yī)院統(tǒng)一的內控評價標準尚未建立，醫(yī)院還是應該結合內部控制的制度的建立以及實施情況，定期對內控有效性進行評價，并編制內部控制自我評價報告。評價內容主要包括以下四個方面，第一，內部控制制度的建立是否健全，是否在各個控制點采取了控制措施，銜接是否緊密，有沒有必要的監(jiān)督。第二，內部控制制度的建立是否結合了單位的具體情況，而具有很強的適應性和靈活性。第三，內部控制制度是否與本單位戰(zhàn)略相一致，有沒有配套措施。第四，內部控制的設計和實施是否符合成本效益原則。
3結語
總之，醫(yī)院內部控制制度的實施，要綜合運用各種行政手段、法律手段。經濟手段等全方位、全過程的來進行管理，才能達到預期效果，真正建立健全醫(yī)院內部控制制度。
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醫(yī)院內部控制制度6
現(xiàn)行《醫(yī)院會計制度》是財政部、衛(wèi)生部在1998頒布的，在實施過程中發(fā)揮了財務管理的重要作用，提高了會計信息的質量，對醫(yī)院經濟管理的影響深遠。然而，隨著社會主義市場經濟的發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，以及一系列經濟思想方法的創(chuàng)新，尤其是中國加入WTO后，現(xiàn)行的《醫(yī)院會計制度》已顯示出了很多局限性。目前，醫(yī)院自主盈利的意愿越來越強，看病貴、看病難的問題很大程度上影響了人們的幸福指數(shù)。另外，公辦醫(yī)院所面臨的市場競爭也逐步增強，現(xiàn)行的醫(yī)院補償機制、會計成本核算的方法、會計報表和醫(yī)院會計披露制度已經嚴格制約了醫(yī)院內部科目的設置，不得不進行新的探討和實踐。
一、現(xiàn)行制度存在的主要問題
(一）現(xiàn)行制度的滯后性和不適應性
現(xiàn)行《醫(yī)院會計制度》存在固定資產不提折舊、資產不實，會計信息不完整，基建賬單獨核算，人為地將醫(yī)療和藥品分開核算，管理費用分攤不合理，成本核算問題不明確，對象、方法、流程不明確，成本信息缺少可比性，科研教育收支核算不規(guī)范等問題。
(二）會計核算內容操作性不強
1.成本核算不規(guī)范
現(xiàn)行《醫(yī)院會計制度》規(guī)定，醫(yī)療費用和藥品費用分開核算。雖然醫(yī)院財務管理辦法第十九條規(guī)定“醫(yī)院成本核算，包括醫(yī)療成本，藥品成本核算。成本核算成本分為直接成本和間接成本”，但目前的系統(tǒng)只遵從成本會計原則的一般規(guī)定，醫(yī)院會計制度的實際操作并不是如此，導致不同成本項目的開支范圍無章，成本會計信息不真實，使醫(yī)療服務成本無法準確核算。
2.計提壞賬準備不合理
當前的制度規(guī)定，醫(yī)院應以收賬款和應收賬款的3%?5%作為壞賬準備。這是解決醫(yī)療債務問題的一項重大改革，是平衡醫(yī)院會計的重要措施。但是，這個比例太高，將使醫(yī)院的經濟負擔過重。因此，壞賬準備應每月進行預提，按實際醫(yī)療費調整，降以確保醫(yī)院管理效益的準確性。
二、改革舉措
改革的過程歷時兩年，四個階段。第一階段（20xx年1月至20xx年8月），20xx年年初立項，20xx年8月印發(fā)首次征求意見稿。第二階段（20xx年8月至20xx年12月），征求意見、重點攻關、形成模擬測試稿。第三階段(20xx年1月至20xx年7月），20xx年第一季度模擬測試，20xx年7月第二次征求意見稿。第四階段（20xx年7月至20xx年12月）定稿，20xx年12月31日正式發(fā)布。
借鑒國際慣例及企業(yè)會計改革經驗，企業(yè)會計的原則、理念和方法應采用權責發(fā)生制，財政部門、衛(wèi)生主管部門、債權人、社會公眾共同參與解決醫(yī)院實務問題。會計人員應掌握醫(yī)院的各項經濟活動和財務狀況。
(一）要建立崗位制約機制
在對內部會計控制的設計過程中，通常在橫向關系上，企業(yè)至少要經過兩個或兩個以上部門相互隸屬，使每一部門接受另一個部門的檢查和控制，通過檢查發(fā)現(xiàn)錯誤。
(二）創(chuàng)新計提固定資產折舊的模式
要計提固定資產折舊，核算固定資產損耗，避免虛增資產，實現(xiàn)配比原則。財政撥款形成的固定資產參考企業(yè)政府補助會計處理。醫(yī)改文件規(guī)定，財政補助的'設備、定價要扣除補助。區(qū)分不同資金來源區(qū)別處理：自有資金形成的折舊分期計入醫(yī)療成本；財政補助、科教項目資金形成的折舊分期沖減待沖基金。
使用財政補助形成固定資產，“借”是財政項目補助支出，“貸”是財政補助收入，零余額賬戶用款額度，銀行存款�！敖琛笔枪潭ㄙY產/在建工程，“貸”是待沖基金，“借”是待沖基金，“貸”是累計折舊。
(三）調整制度適用范圍
采用權責發(fā)生制，個別引入公允價值；增加財政預算改革相關核算內容(補丁）；基建會計信息并入“大賬”；取消修購基金和固定基金，計提折舊。合并醫(yī)療藥品收支核算（售價一進價）；完善醫(yī)療成本歸集核算體系；明確原制度“缺失”的重要規(guī)范要求；明確了科教收支的會計處理；明確了計提醫(yī)療風險基金的會計處理；明確了醫(yī)療結算差額的會計處理；明確了應用軟件的會計處理。改進完善會計科目體系，資產、負債、凈資產、收人、費用五大類共52個科目（舊制度共43個科目），改進完善財務報告體系改進資產負債表、收入費用總表的項目及其排列方式，新增現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表及報表附注，要求作為財務情況說明書附表報送成本報表。合并醫(yī)療藥品收支核算（售價一進價）；完善醫(yī)療成本歸集核算體系；明確原制度“缺失”的重要規(guī)范要求，明確了科教收支的會計處理，明確了計提醫(yī)療風險基金的會計處理，明確了醫(yī)療結算差額的會計處理，明確了應用軟件的會計處理。
(四）充分發(fā)揮內部審計的作用，完善外部監(jiān)督機制
內部審計是加強內部會計控制的基本手段，醫(yī)院內部會計控制制度的建立主要是為了防止內部管理錯誤的發(fā)生，防止欺詐行為。要保證內部會計控制系統(tǒng)能夠切實實施并取得良好效果，必須進行監(jiān)督，對實施的效果進行測試和評價，主要監(jiān)測與評價是內部審計。確保在監(jiān)督內部審計的獨立性和權威性，內部會計控制的檢査實現(xiàn)由事后監(jiān)督向事先監(jiān)管轉變。會計監(jiān)督是審計和內部會計控制體系的延伸，要充分發(fā)揮和加強醫(yī)院內部審計監(jiān)督的作用。醫(yī)院應確保內部審計機構在監(jiān)督和評價內部會計控制的絕對權威，對發(fā)現(xiàn)的問題，有關部門和人員必須在規(guī)定期限內糾正，不能推倭扯皮。
(五）醫(yī)院的收入管理
收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務及其他活動依法取得的、導致本期凈資產增加的經濟利益或服務潛力的流入。財政直接支付：按照《財政直接支付入賬通知書》中的直接支付入賬金額；財政授權支付：按照《授權支付到賬通知書》中的授權支付額度；其他方式：實際取得補助時確認財政補助收入�？平添椖渴杖耄喊凑諏嶋H收到的金額；其他收入：固定資產出租收入和投資收益等按照權責發(fā)生制基礎予以確認；其他收入一般在實際收到時予以確認。核算范圍：合并原“藥品收入”，不再單設一級科目；增設二級明細科目；明確醫(yī)療收入確認計量標準；明確同醫(yī)保結算差額的會計處理。以權責發(fā)生制為基礎，即提供醫(yī)療服務（包括發(fā)出藥品）并收訖價款或取得收款權利確認。按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務項目收費標準計算確定入賬金額；醫(yī)院給予的折扣不計入醫(yī)療收入。醫(yī)療保險機構實際支付金額與醫(yī)院確認的應收醫(yī)療款金額之間存在差額的，除了拒付所產生的差額，應當調整醫(yī)療收入。因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構拒付的，應按規(guī)定確認為壞賬。
此外，醫(yī)院還聘請中介機構、注冊會計師等外部監(jiān)督力量建立內部會計控制和聲音評價制度，配合內部審計，形成有效的監(jiān)督，促進內部會計控制制度的有效實施，而且要不斷完善內部會計控制系統(tǒng)，提供建設性的意見和建議。
醫(yī)院內部控制制度7
摘要：隨著醫(yī)療市場競爭的日益激烈，建立健全醫(yī)院內部控制制度建設，有利于實現(xiàn)醫(yī)院的經營管理目標，也是實現(xiàn)經濟效益和社會效益的重要手段；因此，完善醫(yī)院內部控制體系是規(guī)范管理、降低成本的有效措施，成為醫(yī)院健康發(fā)展的當務之急。本文著重從醫(yī)院內部控制在醫(yī)院經營管理中的作用入手，分析了目前醫(yī)院內部控制制度及執(zhí)行的主要問題，進一步探討完善醫(yī)院內部控制制度及執(zhí)行的主要措施，從而促進醫(yī)院經營管理的良好發(fā)展。
關鍵詞：醫(yī)院；內部控制；內部審計；探討
隨著新醫(yī)療體制改革，實行藥品零差價，打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局，迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務質量、降低經營成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫(yī)院內部控制起步較強，且沒有得到管理者應有的重視，內部控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行往往受到制約，而醫(yī)院內部審計也得不到應有的重視，使控制系統(tǒng)不能有效的得到評價，致使無法實現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此，管理者應結合醫(yī)院自身情況，加強對醫(yī)院內部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評價機制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。
一、醫(yī)院內部控制制度在醫(yī)院經營管理中的作用
（一）有利于醫(yī)院經營管理目標的實現(xiàn)
內控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調節(jié)和自我控制的機制，為實現(xiàn)醫(yī)院有效的經營管理及財產安全，醫(yī)院內部控制制度與內部監(jiān)督評價機制是醫(yī)院風險管理的重要組成部分。醫(yī)院內部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經濟管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來改善醫(yī)院內部控制的能力和水平。
�。ǘ┚S護醫(yī)院財產的安全完整和有效使用
首先，醫(yī)院應建立規(guī)范化的資產登記備案制度。每年加強對固定資產進行全面性清查，每半年對重點資產進行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產的使用效率。其次，醫(yī)院應建立規(guī)范化的倉儲管理體系。分類管理資產，實行專業(yè)化管理，嚴格執(zhí)行倉儲管理制度；在內部配置資產時，應堅決服從管理者內部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產轉移。
（三）促進醫(yī)院貫徹執(zhí)行國家的各項政策及法規(guī)
醫(yī)院管理的內部控制，在很大程度上取決于監(jiān)督和管理，以及監(jiān)督的規(guī)模和相關的法律法規(guī)制定的國家。因此，國家法律在對各行業(yè)的財務管理需要明確的權利和責任，對違規(guī)行為的嚴格處罰，并不斷完善各項規(guī)章制度，以加快管理的有效實施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責和要求，認真貫徹并執(zhí)行各級政府的政策及相關法律法規(guī)。
二、目前醫(yī)院內部控制制度及執(zhí)行的問題分析
�。ㄒ唬﹥炔靠刂浦贫戎贫ú豢茖W及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務
醫(yī)院管理者對預算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權責分離制度不建全。編制日常預算沒有考慮醫(yī)院的經營發(fā)展戰(zhàn)略和當前國家整體的醫(yī)療市場環(huán)境，也沒有對預算數(shù)字變化做出詳細說明，更沒有對醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進行全面預算。同時在執(zhí)行預算時，常常出現(xiàn)改變預算用途、擴大項目金額等情況，使預算監(jiān)督難以落實。
�。ǘ﹥炔靠刂骗h(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力
內控環(huán)境是指對醫(yī)院內部組織結構、管理理念、管理方式、人員素質和專業(yè)能力等因素的影響。對于醫(yī)院，內控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內部控制制度，管理者也缺乏執(zhí)行力，其主要原因是管理者認識不夠、專業(yè)能力缺乏及人員素質偏低等。醫(yī)院在內部控制制度設計方面更加注重經營管理的方便性，比較少考慮內部控制制度的合理性；因此，內部控制制度設計不合理，容易導致內部管理沖突，從而影響醫(yī)院經營管理效率。此外，內部控制制度設計的權利和義務之間的上下層次，協(xié)調和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調不佳，從而影響內部控制的成效。
�。ㄈ]有建立一套完整有效的內部監(jiān)督和評價機制
醫(yī)院內部審計制度不夠健全，管理者對內部審計制度重視不夠，造成了內部很少進行有效的分析和評價，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。給醫(yī)院的內部控制制度建設和完善也帶來的不良影響，造成內部審計機構很難有效地進行內部監(jiān)督評價。
三、完善醫(yī)院內部控制制度及執(zhí)行的主要措施
�。ㄒ唬┨岣哒J識改善醫(yī)院內部控制環(huán)境
要想改善內部控制環(huán)境，就必需建立健全醫(yī)院內部控制制度。首先，醫(yī)院管理者必須轉變傳統(tǒng)觀念，塑造良好文化，提高內部控制意識。結合自身實際情況，制定科學完整的內部控制體系，從院長到財務科長和財務人員、層層把關，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫(yī)院內部控制制度的實施，加強財務人員專業(yè)技能和專業(yè)素質的培養(yǎng)，更新知識，提高經營能力。應安排財務人員經常參加專業(yè)培訓，與其他醫(yī)院多溝通交流，學會對內部控制制度進行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應有的作用。
�。ǘ┙∪t(yī)院的各項規(guī)章制度及嚴格執(zhí)行內部控制制度就醫(yī)院
HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉儲等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來完成，從而增加了內部監(jiān)督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項具體操作進行人為分解，使人機能達到相互牽制、相互制約的目的。同時計算管理員定期進行數(shù)據(jù)備份、倉儲管理員定期進行實物盤點、財務人員定期進行賬實核對，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內部審計部門如對某些數(shù)據(jù)產生疑問，可以使用備份數(shù)據(jù)進行分析，調查和驗證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強內部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經濟損失。首先，醫(yī)院應加強對醫(yī)療活動的監(jiān)管，以高質量的服務態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的'服務理念，建立良好的醫(yī)患關系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點建立相應的內部控制機制，避免一個人或一個單獨的決策部門，對內部控制程序中可能出現(xiàn)的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫(yī)療風險。最后，在新設備新技術方面，醫(yī)院要多關注臨床科室的實際需求，對潛在風險及時作出全面評估，盡可能避免醫(yī)療風險的發(fā)生，同時保障醫(yī)療資產的安全。
�。ㄈ┙⑾鄬Κ毩⒌膬炔繉徲嫴块T并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用
1、要充分發(fā)揮內部審計部門的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對經營管理需求的不斷提高，內部審計部門已經由簡單的監(jiān)督檢查職能向對內部控制分析評價職能轉變，這是對內部控制的再控制，因此，內部審計部門是醫(yī)院內部控制的評價部門；只有有效地進行再控制，才能實現(xiàn)醫(yī)院經營管理的目標。
2、要建立具有獨立性和權威性的內部審計機構建立醫(yī)院院長領導負責下的獨立的內部審計機構是一種較理想的模式，同時，對內部審計工作進行合理配置，加強內部審計管理，促進內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計在內部控制制度中的作用。要加強對醫(yī)院內部日常業(yè)務進行監(jiān)督和檢查，進行必要地內部審計工作，對發(fā)現(xiàn)的問題進行公開批評或處以罰款，以保證內部審計工作的順利開展。
3、要擴大內部審計人員的知識面并提高其業(yè)務水平有一支過硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內部審計工作是一個高度專業(yè)化的工作，各級公立醫(yī)院應根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況對內部審計人員進行合理配備，使其發(fā)揮審計監(jiān)督職能。同時各級醫(yī)院應鼓勵內部審計人員不斷加強學習，提高業(yè)務能力，建立和健全后續(xù)教育制度�？傊�，醫(yī)院內部控制制度的實施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫(yī)院經營管理的水平，從而完善醫(yī)院內部控制制度。
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醫(yī)院內部控制制度8
為加強收費票據(jù)的管理，根據(jù)國家財政部、許昌市財政局票據(jù)管理的有關規(guī)定，結合我院的實際情況，制定本制度。
一、本制度所稱票據(jù)是指醫(yī)院進行各種經濟活動時，對外出據(jù)的收款憑證。收費票據(jù)是醫(yī)院財務收支的.法定憑證和會計核算的原始憑證。
二、收費票據(jù)由醫(yī)院財務部門統(tǒng)一管理，醫(yī)院其他部門不得自行領購、使用未經財務部門批準的票據(jù)。
三、醫(yī)院應使用財政部門監(jiān)制的各種票據(jù)。并按財政部門規(guī)定的使用辦法、范圍使用。嚴格區(qū)分各種票據(jù)，不得混用。
四、財務科要明確專人負責收費票據(jù)的領購、保管、稽核、核銷。出納、收費人員不得兼管票據(jù)的管理、稽核等不相容工作。
五、醫(yī)院應建立收費票據(jù)專用帳簿，分種類登記票據(jù)的領購、結存數(shù)量，并登記起止號碼。
六、票據(jù)領用時，經管人和領用人要核對數(shù)量、號碼后簽字。醫(yī)院要根據(jù)票據(jù)的實際使用量，制定領用票據(jù)的數(shù)量，交舊領新。
七、分支機構領用票據(jù)，要經財務部門同意。票據(jù)使用完，經財務部門核銷后，才可領用新票據(jù)。
八、收費票據(jù)不得轉讓、代開。開出的收費票據(jù)要加蓋醫(yī)院專用章，內容要完整真實。
九、票據(jù)使用完后，要有專人稽核。存根應按會計檔案要求妥善保管，保管期滿后，要按市財政局訂的《財政票據(jù)存根核銷工作程序》核銷。
十、經管人員變更后要按會計移交制度，對票據(jù)進行盤點、移交，寫出移交清冊，經交接雙方及監(jiān)交人簽字。
醫(yī)院內部控制制度9
內部控制，對于單位的現(xiàn)代化管理而言，是其中的重要組成部分，對于單位財務工作而言，內部控制能夠提高財務工作的信息質量，從根本上保護資產的安全以及完整性。當下，對于在我國的醫(yī)院中占據(jù)主導地位的公立醫(yī)院，加強財務內部控制就顯得更為重要。下面就公立醫(yī)院財務內部控制的制度建設展開研究。
一、公立醫(yī)院建設財務內部控制制度的意義
對于公立醫(yī)院來說，其財務管理系統(tǒng)與企業(yè)相比，皆具有復雜性、特殊性的特點，所以財務內部控制的良好與否，將直接影響公立醫(yī)院的健康有序發(fā)展，下面對公立醫(yī)院建設財務內部控制制度的實際意義進行詳細說明。
�。ㄒ唬⿲崿F(xiàn)公立醫(yī)院財務管理目標的重要保障
公立醫(yī)院是不以營利為目的事業(yè)單位，其財務管理目標是提高資金使用效率、維護國有資產安全、促進經濟活動合法開展。而財務內部控制是財務管理的有效手段之一，其制度建設是現(xiàn)代公立醫(yī)院財務管理制度建設的重要內容，能夠切實保障醫(yī)院各項財務活動規(guī)范化、合法化開展，杜絕出現(xiàn)資金浪費或國有資產流失現(xiàn)象，從而有利于實現(xiàn)財務管理目標，提高醫(yī)院內部控制效率。
�。ǘ┍ＷC公立醫(yī)院資金運營效益的有效手段
在醫(yī)院財務管理工作中，財務內部控制覆蓋到醫(yī)院財務活動的各個環(huán)節(jié)，能夠保證醫(yī)院資金有效運營。如，財務內部控制制度通過規(guī)范會計工作，可以提高醫(yī)院財務報告質量，使財務報告如實反映醫(yī)院資金的使用情況，并為資金運營提供決策支持；通過加強收入與支出內部控制，可以進一步規(guī)范醫(yī)院收支標準，杜絕擅自提高收費標準、隨意審批資金支出、違規(guī)截留或占用資金等現(xiàn)象，從而保證醫(yī)院資金運營效益。
�。ㄈ┚S護醫(yī)院資產安全完整的必然選擇
公立醫(yī)院的大部分資產均屬于國有資產，為了防止國有資產流失，醫(yī)院必須加強資產監(jiān)管，保障現(xiàn)金和銀行存款安全，保護醫(yī)院設備、醫(yī)用耗材等實物資產的安全，做好資產使用分析評價工作，有利于增強醫(yī)院管理國有資產的保值能力，堵塞國有資產流失的漏洞。
二、公立醫(yī)院財務內部控制制度建設的思路
要做好公立醫(yī)院的財務內部控制工作，必須從制度建設上加以著手，其中包含健全收入管理內部控制制度、健全支出管理內部控制制度、健全資金資產管理內部控制制度、實行內部牽制制度、建立關鍵崗位輪崗制度，下面就其體系展開具體分析。
�。ㄒ唬┙∪杖牍芾韮炔靠刂浦贫�
醫(yī)院收入是維持醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的重要經濟來源，收入管理是公立醫(yī)院財務管理的重點。所以，公立醫(yī)院要加強收入內部控制，健全相關規(guī)章制度，保障各項收入及時準確入賬。具體內控措施如下：
一是物價管理制度：財務科、藥學部嚴格執(zhí)行物價管理部門制定的醫(yī)療、藥品收費標準，在HIS信息系統(tǒng)及時調整全院各項相應收費標準，負責對各個科室的收費情況進行監(jiān)控，定期抽查和分析門診、住院病人費用情況和趨勢，并將檢查結果、整改建議上報主管院領導和反饋相關科室，確保醫(yī)院收入符合物價規(guī)定；
二是票據(jù)管理制度：加強對票據(jù)的內部控制，明確票據(jù)管理崗位職責，規(guī)范票據(jù)專管員對票據(jù)的購買、保管、領用、使用、核銷等環(huán)節(jié)控制的及時性和準確性，通過規(guī)范票據(jù)的使用、核銷能準確劃清各項收入的界限和及時統(tǒng)一核算入賬；
三是醫(yī)療退費管理制度：制定退費的申請、審批流程，定期分析退費分布情況，防止退費金額的非法截留，強化對退費的內部管理和控制。
�。ǘ┙∪С龉芾韮炔靠刂浦贫�
公立醫(yī)院支出管理是財務管理的難點，要想確保各項活動的資金支出具備合理性和合規(guī)性，就必須加強支出管理的內部控制，規(guī)范各項資金支出行為。具體措施如下：
一是報銷制度：規(guī)范醫(yī)院支出（包括資產購置和維護）報銷審批、審核的權限、程序；
二是職工差旅費管理管理規(guī)定：明確職工公差的交通費和住宿的開支標準及報銷的規(guī)定；
三是重點費用開支管理制度：明確人員經費中的夜餐費、超時餐、職工福利費、職工探親路費、電話費、交通費、勞務費、工會經費、黨團活動經費的開支規(guī)定及報銷流程。
�。ㄈ┙∪Y金資產管理內部控制制度
醫(yī)院要針對資金資產管理建立起內部控制制度，切實保障其安全完整。具體措施如下：
一是貨幣資金內部控制制度：貨幣資金控制風險最高，醫(yī)院每天的`貨幣資金頻繁進出，要確保收到的資金全部統(tǒng)一核算入賬，預防"小金庫”等不法行為，所以要規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支授權批準、程序以及銀行存款的及時對賬，明確涉及貨幣資金的銀行票據(jù)、印章的管理辦法；
二是債權、債務管理制度：對醫(yī)院經營活動中形成的應收、應付的各類債權、債務，特別是病人預交金、應收醫(yī)療款，指定專人稽核、催收、清欠、分析報告；
三是職工借支管理制度：嚴格規(guī)范職工借支范圍、方式及報銷流程；
四是資產管理制度：明確財產會計在耗材物資、固定資產各級賬戶的入賬、盤點、處置過程中的職責，定期對物資庫房進行監(jiān)盤，指導各部門的實物管理與價值管理相結合。
�。ㄋ模⿲嵭袃炔繝恐浦贫�
公立醫(yī)院財務內部控制應強化事前預防，減少財務工作出現(xiàn)差錯的可能性。為此，應實行內部牽制制度，遵循不相容崗位相分離的風險控制原則，例如出納人員不得兼任會計制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作，使錢、賬、物各崗位之間形成相互制約和監(jiān)督的關系，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象。具體措施是實行內部稽核制度：主要對現(xiàn)金和銀行存款、票據(jù)管理、財務收支、相關資產等崗位的工作形成逐級稽核體系，明確各級稽核崗位職責，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種偏差，防范財務管理風險。
�。ㄎ澹┙㈥P鍵崗位輪崗制度
對于容易出現(xiàn)徇私舞弊的崗位除了實行內部牽制制度，還要進行對關鍵崗位定期或不定期輪換，例如對出納、銀行存款對賬、票據(jù)管理、薪資發(fā)放、資產管理等崗位進行輪換，把財務管理風險的發(fā)生率降至最低。
以上五個方面的制度，既有對醫(yī)院經濟行為的內部控制規(guī)范，例如物價管理制度、醫(yī)療退費管理制度、報銷制度等，也有對財務會計信息處理的內部控制規(guī)范，例如貨幣資金內部控制制度、票據(jù)管理制度、內部稽核制度等，力爭通過對經濟行為的多維度控制，最大程度發(fā)揮對醫(yī)院經濟活動的有效控制，保證財務報告信息的合規(guī)性和真實性，為醫(yī)院的管理決策提供可靠依據(jù)。
要提高公立醫(yī)院的財務管理水平和效率，除了建立健全以上五個方面的內部制度體系，還要定期對財務內部控制制度進行回顧和修訂，加強財務人員的業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，提升員工在工作中自我控制的風險意識，最后要充分發(fā)揮內部審計的評價測試和監(jiān)督作用。
三、結束語
總而言之，公立醫(yī)院財務內部控制是實現(xiàn)財務管理目標，提高醫(yī)院內部控制水平的重要工作。為了保障財務內部控制活動的全面開展，必須建立健全相關規(guī)章制度，從內部控制薄弱環(huán)節(jié)入手，消除內部控制盲區(qū)。因此，醫(yī)院要將收支管理、內部牽制管理、資金資產管理以及關鍵崗位輪崗制度作為財務內部控制制度建設的重點，全面提升醫(yī)院財務管理水平。
醫(yī)院內部控制制度10
對于公立醫(yī)院來說，內部會計控制制度的實施，主要是為了確保醫(yī)院內部各類財務信息的真實、完整、客觀，保證內部各項財務活動的合法性與有效性，對于確保各項規(guī)章制度的有效執(zhí)行和落實具有重要的作用。但目前，不少公立醫(yī)院在內部會計控制管理方面也出現(xiàn)了不少的問題，特別是對內部會計重視不夠，內部會計控制管理制度不完善以及缺乏有效的審計監(jiān)督等問題較為突出。強化公立醫(yī)院內部會計控制管理，進一步規(guī)范公立醫(yī)院的財務管理以及經濟活動，已經成為當前公立醫(yī)院管理的重要內容，這對于促進公立醫(yī)院內部管理水平的不斷提升，提高公立醫(yī)院的經濟效益，也有著至關重要的作用。
1.公立醫(yī)院內部會計控制有關概念介紹
公立醫(yī)院的內部會計控制，主要是為了提高公立醫(yī)院財務會計信息質量的真實可靠，確保公立醫(yī)院內部各項資產的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立醫(yī)院內部會計控制，在內容上主要包括了醫(yī)院內部的貨幣資金管理、實物資產控制、藥品庫存管理、物資采購控制、收支控制、對外投資等有關經濟業(yè)務活動的會計控制管理。加強公立醫(yī)院內部會計控制，其必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：
�。�1）內部會計控制是確保公立醫(yī)院財產安全的重要保障。在公立醫(yī)院內部實施會計控制管理，能夠對公立醫(yī)院日常經營管理過程中的各種資金資產使用以及具體流向等進行完整的記錄分析，對于保障公立醫(yī)院財產安全可靠，提高會計信息質量，以及評價分析醫(yī)院內部工作績效有著非常重要的作用，同時也是防范公立醫(yī)院內部風險，改進管理效率的重要手段。
�。�2）內部會計控制是提高公立醫(yī)院經濟效益水平的關鍵因素。加強公立醫(yī)院的內部會計控制管理，能夠進一步提高公立醫(yī)院的財務預測以及預算管理水平，尤其是能夠實現(xiàn)對一些業(yè)務的.事前預測、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，對于減少支出，提高公立醫(yī)院的經營效益有著重要的推動作用。
�。�3）內部會計控制是提高公立醫(yī)院運營管理水平的重要內容。強化公立醫(yī)院的內部會計控制管理，可以進一步加強對公立醫(yī)院內部財務會計以及具體醫(yī)療業(yè)務科室的管理控制，而且借助于內部會計控制中有關的監(jiān)督考核機制，對于促進公立醫(yī)院內部績效提升，確保經營管理目標實，非常有利。
2.當前公立醫(yī)院內部會計控制管理中存在的問題分析
�。�1）內部會計控制管理理念落后。當前，很多公立醫(yī)院的管理層人員主要出身于醫(yī)院醫(yī)療專業(yè)技術人員，在內部管理過程中，普遍存在著重醫(yī)療業(yè)務、輕內部管理的問題，對于內部會計控制管理重視不夠。有的甚至認為內部會計控制管理，主要是會計記賬管理和會計信息披露，對于內部會計控制的管理職能沒有準確認識，造成了醫(yī)院內部會計控制管理工作流于形式，難以取得實際效果。
�。�2）內部會計控制體系不夠完整。很多公立醫(yī)院在內部會計控制管理工作實施以來，還未進行系統(tǒng)的梳理完善，公立醫(yī)院內部會計控制的各種制度、流程以及具體實施細則等都存在著混亂的問題。特別是在內部會計控制管理制度體系方面，很多關鍵控制管理制度還不完善，內部會計控制制度呈現(xiàn)出零散薄弱的問題，未能真正發(fā)揮好提供真實信息以及強化監(jiān)督控制的作用。
�。�3）內部會計控制管理中的監(jiān)督檢查不到位。對于內部會計控制管理的具體實施，有的公立醫(yī)院還未能進行有效的內部審計監(jiān)督，造成了內部會計控制管理工作實施過程中出現(xiàn)的一些問題得不到及時的糾正處理，影響了內部會計控制有效性的提高。有的公立醫(yī)院在經營管理過程中出現(xiàn)會計核算不規(guī)范或者是會計信息失真問題，很大程度上與公立醫(yī)院的內部審計監(jiān)督不到位有關。
3.公立醫(yī)院內部會計控制制度改進完善措施
�。�1）完善醫(yī)院內部會計控制主要管理制度。提高公立醫(yī)院內部會計控制管理水平，關鍵應該對公立醫(yī)院有關內部會計控制制度進行完善，重點是以下幾項基本制度：完善公立醫(yī)院貨幣資金控制制度，加強對公立醫(yī)院貨幣資金收支、財物保管、流動資金、銀行存款的控制管理；完善實物資產管理制度，建立資產管理臺賬，對公立醫(yī)院的大型醫(yī)療設備、醫(yī)療耗材、藥品以及有關器械等固定資產進行管理；完善采購支出管理制度，對公立醫(yī)院藥品以及庫存物資的采購支出等環(huán)節(jié)加強控制管理；完善收入控制管理制度，確保公立醫(yī)院各項收入真實完整，有關的票據(jù)、退費以及欠費等管理妥當；完善對外投資管理制度，嚴格按照對外投資授權審批權限進行控制，強化對外投資的會計核算管理；完善公立醫(yī)院債權和債務控制，加強對各類賬款的催收和清欠核查。
（2）優(yōu)化公立醫(yī)院內部會計制度控制方法。對于公立醫(yī)院的內部會計控制管理，在具體的實施過程中，應該注重選擇更加科學合理的控制方法。具體來說，主要是通過以下方式進行內部會計控制管理：嚴格落實不相容職務分離制度，特別是在會計業(yè)務處理過程中，防范職務舞弊行為的發(fā)生。加強公立醫(yī)院的授權批準控制，對有關的經濟業(yè)務、資金收支等加強管控。強化公立醫(yī)院會計系統(tǒng)控制，對公立醫(yī)院的會計憑證、會計賬簿、財務報告、會計分析、會計核算等方面，加強控制管理，進一步提高公立醫(yī)院的會計基礎工作水平。完善預算控制管理體系，嚴格按照財務預算編制、審批、執(zhí)行、分析、控制、考核的環(huán)節(jié)，強化預算的執(zhí)行力和約束力，提高財務規(guī)劃控制能力。強化財產保護控制，重點通過定期核賬以及應收賬款管理制度，固定資產清產盤點制度等，提高對公立醫(yī)院的資產價值和資產實物控制管理水平。風險控制管理，全面分析公立醫(yī)院經營管理過程中存在的各種風險隱患，防范公立醫(yī)院風險控制問題發(fā)生。
�。�3）進一步強化公立醫(yī)院內部監(jiān)督檢查機制。在公立醫(yī)院內部會計控制管理方面，首先應該健全完善監(jiān)督檢查機制，特別是充分發(fā)揮好內部審計的作用。要注重進一步提高內部審計部門的獨立性，完善內部審計工作流程，明確內部審計工作重點，并將內部審計逐步推動向內控審計和績效審計轉變，重點加強對公立醫(yī)院的重大項目、重大固定資產投資等方面的審計監(jiān)督，通過審計及時發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院財務會計工作中存在的問題，尤其是內部控制管理方面的漏洞，有針對性地制定改進完善措施。同時，還應該注重積極地引進外部監(jiān)督，通過具有較強專業(yè)性地注冊會計事務所以及審計主管部門等，審計發(fā)現(xiàn)內部會計中的重大缺陷以及薄弱環(huán)節(jié)，加強整改提升，促進提高內部會計控制有效性。
4.結論
對公立醫(yī)院內部會計控制管理，在具體實施過程中，公立醫(yī)院管理層應該積極轉變管理理念，強化內部會計控制意識，完善公立醫(yī)院的會計組織結構，健全相關管理制度，強化內部會計控制監(jiān)督，促進公立醫(yī)院內部會計控制管理工作水平不斷改進提高。
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