醫(yī)院內(nèi)部控制制度
隨著社會一步步向前發(fā)展，制度的使用頻率逐漸增多，制度泛指以規(guī)則或運作模式，規(guī)范個體行動的一種社會結(jié)構(gòu)。一般制度是怎么制定的呢？下面是小編為大家整理的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，歡迎閱讀與收藏。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度1
醫(yī)院財務(wù)管理是醫(yī)院經(jīng)濟工作的核心，它既是醫(yī)院經(jīng)營管理工作一個獨立的方面，又是一項綜合性很強的管理工作。它對醫(yī)院有關(guān)資金的籌集、運用和分配等資金運動進行計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制、指揮和考核，調(diào)整與財務(wù)活動并存的相關(guān)利益方的沖突，約束和激勵各方的行為，保證醫(yī)院的經(jīng)營活動得以順利進行都具有重要意義。
一、搭建管理平臺，營造良好內(nèi)部會計控制環(huán)境
1.更新理財觀念，提高財務(wù)人員素質(zhì)。醫(yī)院的財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員一直以來歸屬于“大財務(wù)”，醫(yī)院的財務(wù)管理受管理的影響，徘徊于和衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)管理之間。隨著醫(yī)院改制，面對日益激烈的醫(yī)療市場化，向衛(wèi)生行業(yè)標準化管理靠攏已時不我待，互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展使世界經(jīng)濟逐步成為資源共享多元化發(fā)展的一體化經(jīng)濟，醫(yī)院信息化管理程度不斷加強，常用的his、lis等系統(tǒng)如何與財務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接等問題，是擺在我們醫(yī)院財務(wù)人員面前的現(xiàn)實問題，醫(yī)院財務(wù)人員只有及時更新觀念，不斷提高自身綜合素質(zhì)，努力借鑒和學(xué)習(xí)國際先進的財務(wù)管理思想和方法，不斷提高財務(wù)管理和應(yīng)用水平，才能適應(yīng)信息時代的財務(wù)管理工作的需求。
2.強化風(fēng)險意識，提升醫(yī)院抗風(fēng)險能力。投資決策是醫(yī)院重大的經(jīng)濟活動。為使醫(yī)院的利益不受損害，醫(yī)院在更新改造等重大投資項目上始終要堅持實行預(yù)測—論證一決策—執(zhí)行過程控制制度，組織由財務(wù)、審計、紀檢等職能部門和有關(guān)專家、中介機構(gòu)進行風(fēng)險性、收益性論證評估，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，按規(guī)定程序逐級上報批準，防止盲目投資和決策失誤。在重大基建、設(shè)備采購、藥品采購上嚴格執(zhí)行醫(yī)院招標制度，最大程度降低工程造價，節(jié)約資金，創(chuàng)造最佳效益。
3.加強財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)是財務(wù)管理創(chuàng)新的重要舉措。通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)處理各種信息可以實現(xiàn)資源共享，同時也為財務(wù)管理提供了先進的技術(shù)支持，提高了財務(wù)信息的準確性和使用價值。因此，醫(yī)院要大力推廣發(fā)展會計電算化，實現(xiàn)財務(wù)管理手段現(xiàn)代化、科學(xué)化和系統(tǒng)化，以推動財務(wù)管理水平的全面提高。同時也應(yīng)注意到，計算機網(wǎng)絡(luò)化體系的發(fā)展必須在合理的管理體制、完善的規(guī)則制度、穩(wěn)定的工作秩序、嚴密的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上實施。因此要努力做到財務(wù)管理工作程序化、管理業(yè)務(wù)標準化、報表文件統(tǒng)一化、數(shù)據(jù)資料完整化，真正使計算機網(wǎng)絡(luò)化在醫(yī)院財務(wù)管理中發(fā)揮作用。
4.更新財務(wù)管理觀念。就國內(nèi)的大多數(shù)醫(yī)院而言，長期形成的傳統(tǒng)財務(wù)管理理念嚴重束縛了醫(yī)院的健康發(fā)展。決策層應(yīng)該首先轉(zhuǎn)變觀念，加強對醫(yī)院財務(wù)管理的重視，明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在醫(yī)院財務(wù)活動過程中的責任。作為醫(yī)院財務(wù)管理的核心單位和主要部門，醫(yī)院的財務(wù)部門應(yīng)該積極學(xué)習(xí)先進的醫(yī)院理財理念，深入分析傳統(tǒng)財務(wù)管理模式存在的不足，在充分研究和分析后盡快實施改進和糾正。
二、完善醫(yī)院財務(wù)管理制度，提升內(nèi)部控制治理機制
1.建立健全醫(yī)療核算制度，強化醫(yī)療應(yīng)收款管理責任。在競爭激烈的醫(yī)療服務(wù)市場中，高質(zhì)量、低消耗的醫(yī)療行為是醫(yī)院贏得市場的必然規(guī)律要求。為了自身的發(fā)展，建立健全醫(yī)院成本核算，強化醫(yī)療應(yīng)收款管理責任，采取措施降低經(jīng)營成本，提高服務(wù)質(zhì)量，有利于形成良性的競爭機制，提高醫(yī)院的核心競爭力。由于醫(yī)療應(yīng)收款是指在醫(yī)療服務(wù)過程中由醫(yī)院為病人墊付的各項開支，在結(jié)算時應(yīng)收回的款項。對醫(yī)院而言，這部分的應(yīng)收款是否能如期收回，關(guān)系著醫(yī)院流動資產(chǎn)的含金量及流動性。醫(yī)院的“醫(yī)療應(yīng)收款”發(fā)生頻繁且金額大，加上其核算程序比較繁瑣，容易出現(xiàn)問題。因此，應(yīng)注重對醫(yī)療應(yīng)收款的管理。同時，加強醫(yī)療應(yīng)收款的管理應(yīng)做到強化醫(yī)療應(yīng)收款的管理責任，建立健全醫(yī)療應(yīng)收款核算的賬簿記錄，做到及時清理和催收。因此，在醫(yī)療活動過程中，面對各種矛盾時，當以治療為主。這就難免發(fā)生一些急診病人的欠費。此時，醫(yī)院的收費管理人員應(yīng)主動與醫(yī)務(wù)人員配合，把所發(fā)生的欠費項目、金額及病人的信息建檔立案。以便日后催收。財務(wù)人員應(yīng)設(shè)置病人欠費明細賬，并與收費管理處核對門急診、住院病人欠費是否一致。如不相符要及時查明原因。
2.實行全面預(yù)算管理制度。醫(yī)院全面預(yù)算，既是決策的具體化，又是控制醫(yī)院運營活動的依據(jù)。但現(xiàn)在國有醫(yī)院的預(yù)算管理大多流于形式，預(yù)算制定和執(zhí)行主觀隨意性很大，資金運營效率較低，財務(wù)預(yù)算管理缺乏力度。充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用就要全方位地加強預(yù)算管理工作，加強預(yù)算對醫(yī)院經(jīng)濟運行的約束力。首先，管理層要樹立運用全面預(yù)算管理對醫(yī)院進行目標管理的觀念，確定醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展目標，這是實行成功預(yù)算管理的前提。二是要靈活運用各種預(yù)算編制方法，經(jīng)過規(guī)劃、分析并通過量化數(shù)字編制預(yù)算，使預(yù)算具有較強的操作性和可控性。三是要經(jīng)過全員參與預(yù)算編制，使部門之間、各部門與財務(wù)部門之間相互協(xié)調(diào)，以達成共識，減少預(yù)算執(zhí)行的障礙。四是要保持預(yù)算的嚴肅性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，不能任意的、人為地背離預(yù)算安排，必須追加的預(yù)算要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)小組研究后按規(guī)定的程序追加。最后，保持嚴肅性的同時又要具有一定的.靈活性。當預(yù)算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化時，預(yù)算也要相應(yīng)的調(diào)整。
3.健全內(nèi)控體系。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度是醫(yī)院經(jīng)營管理體系中不可缺少的一部分。建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系是確保其財務(wù)方案順利實施的有效途徑。首先，要塑造良好的內(nèi)控環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制，建立適合醫(yī)院內(nèi)控制度需要的職能機構(gòu)和相應(yīng)的規(guī)章制度、程序，加強行政主管部門和內(nèi)控機構(gòu)的監(jiān)管，提高全院職工的內(nèi)控意識。其次，健全醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制體系。加強收入控制、支出控制、流動資產(chǎn)控制、醫(yī)療設(shè)備管理控制、預(yù)算控制等。再次，加強專業(yè)隊伍建設(shè)。抓好財務(wù)人員的思想教育和職業(yè)道德教育，同時加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財務(wù)工作者具有良好的職業(yè)道德、扎實的工作作風(fēng)和較高的專業(yè)技能。
三、結(jié)束語
總之，醫(yī)院財務(wù)管理工作是一種綜合性的管理，是醫(yī)院管理中最重要的組成部分之一。因此，完善醫(yī)院財務(wù)管理是能提升內(nèi)部控制治理機制，并能促進醫(yī)院整體實力的提升，使醫(yī)院在適應(yīng)市場經(jīng)濟，在激烈的競爭環(huán)境中處于不敗之地的必要手段。
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為切實加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理，強化醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險，及時化解財務(wù)風(fēng)險，防止或減少因財務(wù)風(fēng)險造成的損失，維護國有資產(chǎn)的安全與完整，堵塞管理漏洞，促進醫(yī)院保持長期可持續(xù)健康發(fā)展，提高醫(yī)院財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》及《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》等法規(guī)制度，結(jié)合本單位實際，制定本制度。
第一章醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的基本原則
在財務(wù)活動中，因各種不確定性因素的影響，使醫(yī)院財務(wù)狀況偏離正常范圍有造成財務(wù)損失的可能性．為使醫(yī)院防止或減少這種財務(wù)損失到最低程度，必須樹立以資產(chǎn)管理為重點的財務(wù)內(nèi)部控制管理理念，提高決策的科學(xué)性、規(guī)范性、民主性，形成全過程內(nèi)部控制的財務(wù)管理機制，應(yīng)當遵循如下基本原則：
一、合法合規(guī)性原則
醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理應(yīng)當符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章以及醫(yī)院管理制度的要求。
二、全面性原則
醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理要能覆蓋醫(yī)院經(jīng)營的全過程及相關(guān)部門和崗位。風(fēng)險適度、限度承擔。財務(wù)風(fēng)險的存在是
一個普遍的事實，但必須正確及時地識別風(fēng)險，控制風(fēng)險，并明確最大的風(fēng)險限度，保證醫(yī)院醫(yī)療工作的正常安全運營。
三、有效性原則
醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理的措施辦法要適合醫(yī)院實際情況，并能夠得到貫徹執(zhí)行和發(fā)揮作用。
四、成本效益性原則
醫(yī)院通過財務(wù)內(nèi)部控制管理實現(xiàn)的收益要高于用于財務(wù)風(fēng)險管理的成本，不能只追求收益，而不考慮發(fā)生財務(wù)風(fēng)險損失的可能，醫(yī)院進行的每一項具體的財務(wù)活動，要全面分析其收益性和安全性，按照風(fēng)險和收益適當均衡的要求來決定采取何種行動方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益。
第二章醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制目標
一、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)控制度建設(shè)，建立職責明確、分工合理的財務(wù)風(fēng)險管理組織架構(gòu)。
二、建立財務(wù)內(nèi)部控制預(yù)警機制，改進控制管理方式，優(yōu)化信息管理技術(shù)，強化控制監(jiān)測手段，建立財務(wù)內(nèi)部控制管理重大突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，確保及時發(fā)現(xiàn)和化解風(fēng)險。
三、制定完善財務(wù)內(nèi)部控制制度和工作規(guī)劃，從對重要財務(wù)事項、重大經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制入手，建立完善財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管體系。
四、健全責任追究機制，提高財務(wù)內(nèi)部控制防范意識，控制和防范財務(wù)風(fēng)險。從全局出發(fā)，針對不同的職能部門規(guī)
定不同的經(jīng)濟責任，劃分不同的經(jīng)濟職能。
五、內(nèi)部控制醫(yī)院負責人對本單位財務(wù)制度的建立和有效實內(nèi)部控制
施負責。財務(wù)科具體組織本單位財務(wù)制度的落實。
第三章預(yù)算控制
一、建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。單位一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。
二、建立嚴格的預(yù)算編制制度。根據(jù)單位總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由單位領(lǐng)導(dǎo)負責，財務(wù)科牽頭，相關(guān)部門參與，分工合作的預(yù)算管理工作機制。
三、預(yù)算按規(guī)定程序逐級上報，由上級預(yù)算管理部門審批。四、醫(yī)院要按照批準的年度預(yù)算組織收入、安排支出，嚴格控制無預(yù)算支出，達到收支平衡，決不搞赤字預(yù)算。五、年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報批。六、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時研究預(yù)算執(zhí)行中的問題，采取改進措施，確保年度預(yù)算的完成。建立預(yù)算執(zhí)行績效考評制度。
第四章收入控制
一、建立健全收入、價格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責任制。明確相關(guān)崗位的職責、權(quán)限，確保提供服務(wù)與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。
二、制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價格、票據(jù)、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求，重點控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。
三、各項收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴格按照醫(yī)院財務(wù)管理制度規(guī)定確認、核算收入。各項收入由財務(wù)科統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室任何和個人不得收取款項。嚴禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。
四、各類收入票據(jù)由財務(wù)科統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并設(shè)立票據(jù)登記簿進行詳細記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。
五、加強結(jié)算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時間，明確規(guī)定收費人員當日所收取收入，次日上繳財務(wù)科，不得延遲，以便于財務(wù)科及時準確核算收入。
六、建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關(guān)證明，開單醫(yī)生、執(zhí)行科室、經(jīng)辦人簽字，收費人員核對原始憑證和原始記錄，完備相關(guān)手續(xù)后，方可退費，并將退費相關(guān)手續(xù)附在當日結(jié)算單據(jù)后，做好相關(guān)結(jié)算單的保存和歸檔工作。
七、建立各項收入與票據(jù)存根的審查核對制度，確保收入真實完整。
第五章支出控制
一、建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。
二、各項支出要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度。嚴格按照醫(yī)院財務(wù)管理制度的規(guī)定確認、核算支出。
三、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度，明確支出審批權(quán)限、責任和相關(guān)控制措施。審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批，嚴禁無審批支出。建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。
四、加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度，及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。
五、加強成本核算與管理。嚴格控制成本費用支出，降低運行成本，提高效益。
第六章貨幣資金控制
一、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。
出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
二、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，要有計劃地進行崗位輪換。醫(yī)院門診和住院收費人員要具備會計基礎(chǔ)知識和熟練操作計算機的能力，同時要加強對收費人員職業(yè)道德教育，遵紀守法，忠誠守業(yè)，不貪污腐化。
三、建立嚴格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責任和相關(guān)控制措施，審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限。
四、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù)，保證貨幣資金及時、完整上繳財務(wù)科入賬做到日清月結(jié)，賬物相符。
五、貨幣資金支付必須按規(guī)定程序辦理。
（一）支付申請。用款時應(yīng)當提交支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明及計算依據(jù)；
�。ǘ┲Ц秾徟�。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當拒絕批準；
�。ㄈ┲Ц秾徍�。財務(wù)審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核，審核批準范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)；手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備；金額計算是否準確；支付方式、收款單位是否妥當?shù)�，�?jīng)審核無誤后簽章；
（四）支付結(jié)算。出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應(yīng)進行備查登記。
六、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實行現(xiàn)金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當日送存銀行并及時入賬，不得坐支、不得白條沖抵現(xiàn)現(xiàn)金。
七、按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算；定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況；加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。八、加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財務(wù)人員每月必須核對一次銀行賬戶，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)不符、長期未達的賬項應(yīng)及時向有關(guān)負責人報告。
九、加強銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財務(wù)專用章必須由專人保管；個人印章要由本人或其授權(quán)人員保管；因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
十、加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
十一、加強對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結(jié)。
十二、建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否相符。財務(wù)人員不定期抽查出納人員庫存現(xiàn)金以及收費人員門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。
第七章藥品及庫存物資控制
一、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權(quán)限，確保請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。
二、制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作，確保全過程得到有效控制。
三、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應(yīng)的請購權(quán)，明確其職責權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序。
四、加強藥品及庫存物資采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請購權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。
五、健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由醫(yī)院統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。必須納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
六、根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì)，加強安全庫存量與儲備定額管理，根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購：
�。ㄒ唬�、確定安全存量，實行儲備定額計劃控制；
�。ǘ�、加強采購量的控制與監(jiān)督，確定經(jīng)濟采購量；
�。ㄈ⑴坎少徲蓺w口管理部門、財務(wù)科、審計科、專業(yè)委員會及使用部門共同參與，確保采購過程公開透明，切實降低采購成本；
�。ㄋ模⑿☆~零星采購由經(jīng)授權(quán)的部門對價格、質(zhì)量、供應(yīng)商等有關(guān)內(nèi)容進行審查、篩選，按規(guī)定審批。
七、加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據(jù)驗收入庫制度和經(jīng)批準的合同等采購文件，組織驗收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收并及時入庫；所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗收入庫才能領(lǐng)用；不經(jīng)驗收入庫，一律不準辦理資金結(jié)算。
八、加強藥品及庫存物資核對管理。財務(wù)科要根據(jù)審核無誤的驗收入庫手續(xù)、批準的計劃、合同協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)證明及時記賬；每月與歸口管理部門核對賬目，保證賬賬、賬實相符。
九、藥品及庫存物資的`儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專人負責領(lǐng)用，制定領(lǐng)用限額或定額；建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。
十、健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤點制度，庫房每年盤點不得少于一次。藥品及庫存物資盤點時，財務(wù)科、審計科等相關(guān)部門要派員監(jiān)盤。
第八章固定資產(chǎn)控制
一、建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。
二、制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)賬卡，如實記錄。
三、建立固定資產(chǎn)購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則，加強立項、預(yù)算、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設(shè)備配置按照準入規(guī)定履行報批手續(xù)。
四、加強固定資產(chǎn)購建控制。固定資產(chǎn)購建應(yīng)由歸口設(shè)備科、使用部門、財務(wù)科、審計科及專業(yè)人員等共同參與，確保購建過程公開透明，降低購建成本。
五、加強固定資產(chǎn)驗收控制。取得固定資產(chǎn)要組織有關(guān)部門或人員嚴格驗收，驗收合格后方可交付使用，并及時辦理結(jié)算，登記固定資產(chǎn)賬卡。
六、建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。設(shè)備科應(yīng)當對固定資產(chǎn)進行定期檢查、維修和保養(yǎng)，并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用，使用科室維修必須按規(guī)定的流程操作。七、加強固定資產(chǎn)使用變動控制。固定資產(chǎn)的對外投資、出租、出借必須按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進行可行性論證，按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。
八、加強固定資產(chǎn)處置管理制度。明確固定資產(chǎn)處置（包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報損、報廢等）的標準和程序，按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。
九、建立固定資產(chǎn)清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限，年度終了前，需進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。
第九章工程項目控制
一、建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理工程項目業(yè)務(wù)的全過程。
二、建立工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度。明確被授權(quán)人的批準方式、權(quán)限、程序、責任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的科室或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。
三、制定工程項目業(yè)務(wù)流程。明確項目決策、預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。
四、加強工程項目決策控制。要按照決策科學(xué)化、民主化要求，采取專家評審、民主評議、結(jié)果公示等多種方式，廣泛征求有關(guān)各方意見，實行集體民主決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項目決策科學(xué)、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體民主決策意見。
五、建立工程項目預(yù)算控制制度。嚴格審查預(yù)算編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確。
六、加強工程項目質(zhì)量控制。工程項目要建立健全法人負責制、項目招投標制、工程建設(shè)監(jiān)理制和工程合同管理制，確保工程質(zhì)量得到有效控制。
七、建立工程價款支付控制制度。嚴格按工程進度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權(quán)限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的，相關(guān)部門必須提供完整的書面文件和資料，經(jīng)財務(wù)科、審計科審核并按審批程序報批后支付價款。八、建立竣工決算控制制度。嚴格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規(guī)定，確保竣工決算真實、完整、及時。未經(jīng)竣工決算審計的工程項目，不得辦理資產(chǎn)驗收和移交。
第十章對外投資控制
一、建立健全對外投資業(yè)務(wù)的管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保項目可行性研究與評估、決策與執(zhí)行、處置的審批與執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理對外投資業(yè)務(wù)的全過程。
二、建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、決策環(huán)節(jié)的有效控制，防止國有資產(chǎn)流失。所有對外投資項目必須事先立項，組織由財務(wù)科、審計科、職工代表等職能部門和有關(guān)專家或由有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行風(fēng)險性、收益性論證評估，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，按規(guī)定程序逐級上報批準。決策過程應(yīng)有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。
三、加強無形資產(chǎn)的對外投資管理。醫(yī)院以無形資產(chǎn)對外投資的，必須按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估、確認，以確認的價值進行對外投資。
四、嚴格對外投資授權(quán)審批權(quán)限控制，不得超越權(quán)限審批。建立對外投資責任追究制度。對出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的部門及人員，應(yīng)當追究相應(yīng)的責任。
五、加強對外投資會計核算控制。建立財務(wù)控制系統(tǒng)，加強對外投資會計核算核對控制，對其增減變動及投資收益的實現(xiàn)情況進行相關(guān)會計核算。
六、建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現(xiàn)的問題和風(fēng)險及時采取應(yīng)對措施，保證資產(chǎn)的安全與完整。七、加強對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷等處置控制。對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷，應(yīng)當實行集體決策，須履行評估、報批手續(xù)，經(jīng)授權(quán)批準機構(gòu)批準后方可辦理。
第十一章債權(quán)和債務(wù)控制
一、建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)崗位的職責和權(quán)限，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、出納與會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。
醫(yī)院不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。
二、加強債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)，實行責任追究制度，對發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度，定期清理，并進行債權(quán)賬齡分析，采取函證、對賬等形式，加強催收管理和會計核算，定期將債權(quán)情況編制報表向單位領(lǐng)導(dǎo)報告。
三、建立健全應(yīng)收款項、預(yù)付款項和備用金的催收、清理制度，嚴格審批，及時清理。
四、建立健全病人預(yù)交住院金、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理控制制度。
（一）、每日進行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日報表和在院病人醫(yī)藥費明細賬卡的核對；
�。ǘ�、每月核對預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況；
（三）、加強應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核銷按規(guī)定報批。
五、加強債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴格控制借債規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人必須在職責權(quán)限范圍內(nèi)審批。
六、建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進行債務(wù)清理，編制債務(wù)賬齡分析報告，及時清償債務(wù)，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。
第十二章財務(wù)電子信息化控制
一、建立健全財務(wù)電子信息化管理制度和崗位責任制。應(yīng)用專門的授權(quán)模塊，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護、檔案保管等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。
二、財務(wù)電算化信息軟件系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分，其功能、業(yè)務(wù)流程、操作授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗等方面，必須符合財務(wù)內(nèi)部控制的要求。
三、門診收費和住院收費系統(tǒng)必須符合市、區(qū)衛(wèi)計委《醫(yī)療機構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求：
（一）實時監(jiān)控收款員收款、交款情況；
�。ǘ┨峁┲辽賰煞N不同的方式統(tǒng)計數(shù)據(jù)；
�。ㄈ┫到y(tǒng)自動生成的日報表不得手工修改；
（四）預(yù)交款結(jié)算校驗；
�。ㄎ澹┢睋�(jù)稽核管理；
�。┣焚M管理；
（七）價格管理；
�。ò耍┩丝罟芾怼�
四、加強財務(wù)電算化信息軟件系統(tǒng)的應(yīng)用控制。建立用戶操作管理、上機守則、操作規(guī)程及上機記錄制度。加強對操作員的控制，實行操作授權(quán)，嚴禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫。監(jiān)控數(shù)據(jù)處理過程中各項操作的次序控制，數(shù)據(jù)防錯、糾錯有效性控制，修改權(quán)限和修改痕跡控制，確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。
五、加強數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制。設(shè)置和使用等級口令密碼控制，建全加密操作日志管理，操作員口令和操作日志加密存儲，加強數(shù)據(jù)存儲、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制，做到任何情況下數(shù)據(jù)不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入；加強接觸控制，定期監(jiān)測病毒，保證程序不被修改、損壞，不被病毒感染；采用數(shù)據(jù)保密、訪問控制、認證及網(wǎng)絡(luò)接入口保密等方法，確保信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)陌踩�。六、建立財�?wù)電算化信息軟件系統(tǒng)檔案管理制度，加強文件儲存與保管控制。數(shù)據(jù)要及時雙備份，專人保管，并存放在安全可靠的不同地點。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度3
20xx年，我國的醫(yī)院新財會制度修訂完畢，有助于醫(yī)療系統(tǒng)改革的推進，進一步完善財務(wù)制度，強化醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部信息的管理。醫(yī)院的內(nèi)部控制就是采取規(guī)劃、調(diào)整、評價以及控制等方法措施，為了實現(xiàn)其經(jīng)營發(fā)展的目標，維護醫(yī)院資產(chǎn)完成，提高會計信息可靠性，保證醫(yī)院經(jīng)營活動能夠順利推進的總稱。新財會制度下，醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制要實現(xiàn)理想的效果需要有完善的措施與體系作為依據(jù)，幫助醫(yī)院順利實現(xiàn)其經(jīng)濟效益。
一、新財會制度下醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的必要性
加強醫(yī)院財務(wù)會計的內(nèi)部控制是極為必要的，有助于醫(yī)院經(jīng)營管理的完善，使醫(yī)院管理效果順利實現(xiàn)。醫(yī)院財務(wù)會計的內(nèi)部控制能夠減少醫(yī)院管理過程中的浪費現(xiàn)象，實現(xiàn)高效的管理，為醫(yī)院自身競爭力的提升打下基礎(chǔ)。會計內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，在醫(yī)院的整個經(jīng)營管理中都有會計工作的身影，因此完善的會計內(nèi)部控制制度能夠有效地對管理漏洞進行科學(xué)處理，維護醫(yī)院資產(chǎn)的完整。
此外，醫(yī)院會計內(nèi)部控制也能夠保證會計信息真實完整，依據(jù)會計準則，單位需要建立完善的內(nèi)部會計控制制度，不僅要求會計人員、部門審核監(jiān)督，還需要健全財務(wù)管理制度，對內(nèi)部會計控制進行有效的把握控制，使會計業(yè)務(wù)、財務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間能夠相互限制，將會計內(nèi)部控制的監(jiān)督管理作用充分發(fā)揮出來，使醫(yī)院資產(chǎn)更加完整，會計信息更加真實，嚴格落實執(zhí)行國家的法律法規(guī)以及醫(yī)院的`制度等，對醫(yī)院管理者的行為進行約束，落實崗位責任制度。
二、醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀分析
財務(wù)會計在不同時期的發(fā)展下逐步形成了內(nèi)部控制體系。近些年來我國的醫(yī)療改革不斷推進，醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系中呈現(xiàn)出很多的問題，限制醫(yī)院的發(fā)展與管理。如今很多醫(yī)院中的財務(wù)都是由財務(wù)部門統(tǒng)一管理的，財務(wù)管理人員一般只是對醫(yī)院的現(xiàn)金以及流動資產(chǎn)等進行管理，由于人員素質(zhì)水平等方面的影響，審計以及預(yù)算也表現(xiàn)出不同程度的問題，使得醫(yī)院的財務(wù)會計管理無法滿足市場經(jīng)濟發(fā)展的實際需要。對此怎樣對醫(yī)院財務(wù)會計制度進行改革，建立財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊乃枷胗^念，滿足市場發(fā)展的實際需要就成為當前醫(yī)院管理者必須要解決的重點問題。為了建立完善的醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，要依據(jù)新財會制度以及市場經(jīng)濟發(fā)展形勢，科學(xué)的改革醫(yī)院現(xiàn)有財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，注重醫(yī)院的持續(xù)長久發(fā)展，堅持以人為本的服務(wù)理念，進而創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟以及社會效益。
三、新財會制度下醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略
1.優(yōu)化管理意識，完善管理體系
新財會制度下，要建立醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系首先需要優(yōu)化人們的管理意識，使醫(yī)院內(nèi)部人員對財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)有科學(xué)的認識。同時注重提高醫(yī)院工作人員的專業(yè)技術(shù)以及職業(yè)道德，醫(yī)院的管理者以及領(lǐng)導(dǎo)要定期對管理意識的培養(yǎng)情況進行總結(jié)分析，采取有效的辦法培養(yǎng)工作人員的管理意識。對財務(wù)會計內(nèi)部控制體系重要性進行規(guī)范化管理，實現(xiàn)財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并規(guī)范管理體系的建立。培養(yǎng)醫(yī)院工作人員專業(yè)技術(shù)以及職業(yè)道德時，還可以定期組織素質(zhì)比賽，到專門的培訓(xùn)機構(gòu)深造，使醫(yī)院所有人員的意識水平提升，保證管理體系的建設(shè)更加規(guī)范。
2.健全內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)信息互動交流
醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系中涉及控制環(huán)境、風(fēng)險、活動以及信息溝通等部分，對財務(wù)會計內(nèi)部控制體系完善時需要依據(jù)不同內(nèi)容進行針對性的處理。環(huán)境控制過程中需要醫(yī)院各部門統(tǒng)一規(guī)劃管理的內(nèi)容以及方法，優(yōu)化醫(yī)院發(fā)展的環(huán)境。風(fēng)險控制時要建立完善的財務(wù)會計風(fēng)險評估部門，對醫(yī)院中的財務(wù)風(fēng)險有效的評估�？刂苹顒訒r，要明確活動對于醫(yī)院產(chǎn)生的重要影響，分析其可能創(chuàng)造的經(jīng)濟以及社會效益，科學(xué)的控制活動，實現(xiàn)良好的醫(yī)院效益，為財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建立奠定基礎(chǔ)。信息溝通的控制就是要醫(yī)院各部門與財務(wù)會計部門之間有效的溝通聯(lián)系，運用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，科學(xué)的監(jiān)督處理信息，使內(nèi)部控制溝通體系進一步完善。
3.優(yōu)化審計體系，提高審計嚴密性
醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制工作中，審計體系也起到極為重要的作用，要進一步優(yōu)化醫(yī)院審計體系的建立，對醫(yī)院的財務(wù)信息以及資金流動等進行明確，加強財務(wù)監(jiān)督管理，對醫(yī)院財務(wù)會計體系建設(shè)以及政策實施情況等進行科學(xué)的評價，使審計體系更加科學(xué)完整。此外，采用問卷調(diào)查或?qū)徲嬁刂频姆椒ㄌ岣邔徲嬻w系的嚴密性，能夠?qū)︶t(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系進行科學(xué)的審計。
四、結(jié)束語
新會計制度下醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建立是極為必要的，新形勢下，要進一步優(yōu)化財務(wù)會計內(nèi)容，使用科學(xué)的方法建立內(nèi)部控制體系，更好的為醫(yī)院財務(wù)會計工作的開展服務(wù)。強化醫(yī)院工作人員的管理意識，健全管理體系，優(yōu)化財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)，更好地為醫(yī)院發(fā)展做出貢獻。
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醫(yī)院內(nèi)部控制制度4
摘要：隨著醫(yī)療市場競爭的日益激烈，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，有利于實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營管理目標，也是實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的重要手段；因此，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系是規(guī)范管理、降低成本的有效措施，成為醫(yī)院健康發(fā)展的當務(wù)之急。本文著重從醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用入手，分析了目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要問題，進一步探討完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施，從而促進醫(yī)院經(jīng)營管理的良好發(fā)展。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；探討
隨著新醫(yī)療體制改革，實行藥品零差價，打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局，迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫(yī)院內(nèi)部控制起步較強，且沒有得到管理者應(yīng)有的重視，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行往往受到制約，而醫(yī)院內(nèi)部審計也得不到應(yīng)有的重視，使控制系統(tǒng)不能有效的得到評價，致使無法實現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此，管理者應(yīng)結(jié)合醫(yī)院自身情況，加強對醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評價機制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用
�。ㄒ唬┯欣卺t(yī)院經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)
內(nèi)控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我控制的機制，為實現(xiàn)醫(yī)院有效的經(jīng)營管理及財產(chǎn)安全，醫(yī)院內(nèi)部控制制度與內(nèi)部監(jiān)督評價機制是醫(yī)院風(fēng)險管理的重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。
�。ǘ┚S護醫(yī)院財產(chǎn)的安全完整和有效使用
首先，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強對固定資產(chǎn)進行全面性清查，每半年對重點資產(chǎn)進行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產(chǎn)的.使用效率。其次，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的倉儲管理體系。分類管理資產(chǎn)，實行專業(yè)化管理，嚴格執(zhí)行倉儲管理制度；在內(nèi)部配置資產(chǎn)時，應(yīng)堅決服從管理者內(nèi)部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。
（三）促進醫(yī)院貫徹執(zhí)行國家的各項政策及法規(guī)
醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，在很大程度上取決于監(jiān)督和管理，以及監(jiān)督的規(guī)模和相關(guān)的法律法規(guī)制定的國家。因此，國家法律在對各行業(yè)的財務(wù)管理需要明確的權(quán)利和責任，對違規(guī)行為的嚴格處罰，并不斷完善各項規(guī)章制度，以加快管理的有效實施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責和要求，認真貫徹并執(zhí)行各級政府的政策及相關(guān)法律法規(guī)。
二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的問題分析
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度制定不科學(xué)及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)
醫(yī)院管理者對預(yù)算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權(quán)責分離制度不建全。編制日常預(yù)算沒有考慮醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和當前國家整體的醫(yī)療市場環(huán)境，也沒有對預(yù)算數(shù)字變化做出詳細說明，更沒有對醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進行全面預(yù)算。同時在執(zhí)行預(yù)算時，常常出現(xiàn)改變預(yù)算用途、擴大項目金額等情況，使預(yù)算監(jiān)督難以落實。
�。ǘ﹥�(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力
內(nèi)控環(huán)境是指對醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專業(yè)能力等因素的影響。對于醫(yī)院，內(nèi)控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內(nèi)部控制制度，管理者也缺乏執(zhí)行力，其主要原因是管理者認識不夠、專業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度設(shè)計方面更加注重經(jīng)營管理的方便性，比較少考慮內(nèi)部控制制度的合理性；因此，內(nèi)部控制制度設(shè)計不合理，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理沖突，從而影響醫(yī)院經(jīng)營管理效率。此外，內(nèi)部控制制度設(shè)計的權(quán)利和義務(wù)之間的上下層次，協(xié)調(diào)和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調(diào)不佳，從而影響內(nèi)部控制的成效。
�。ㄈ]有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制
醫(yī)院內(nèi)部審計制度不夠健全，管理者對內(nèi)部審計制度重視不夠，造成了內(nèi)部很少進行有效的分析和評價，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。給醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善也帶來的不良影響，造成內(nèi)部審計機構(gòu)很難有效地進行內(nèi)部監(jiān)督評價。
三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施
（一）提高認識改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境
要想改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。首先，醫(yī)院管理者必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，塑造良好文化，提高內(nèi)部控制意識。結(jié)合自身實際情況，制定科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，從院長到財務(wù)科長和財務(wù)人員、層層把關(guān)，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，加強財務(wù)人員專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，更新知識，提高經(jīng)營能力。應(yīng)安排財務(wù)人員經(jīng)常參加專業(yè)培訓(xùn)，與其他醫(yī)院多溝通交流，學(xué)會對內(nèi)部控制制度進行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
�。ǘ┙∪t(yī)院的各項規(guī)章制度及嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度就醫(yī)院
HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉儲等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來完成，從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項具體操作進行人為分解，使人機能達到相互牽制、相互制約的目的。同時計算管理員定期進行數(shù)據(jù)備份、倉儲管理員定期進行實物盤點、財務(wù)人員定期進行賬實核對，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計部門如對某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，可以使用備份數(shù)據(jù)進行分析，調(diào)查和驗證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強內(nèi)部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟損失。首先，醫(yī)院應(yīng)加強對醫(yī)療活動的監(jiān)管，以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的服務(wù)理念，建立良好的醫(yī)患關(guān)系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機制，避免一個人或一個單獨的決策部門，對內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫(yī)療風(fēng)險。最后，在新設(shè)備新技術(shù)方面，醫(yī)院要多關(guān)注臨床科室的實際需求，對潛在風(fēng)險及時作出全面評估，盡可能避免醫(yī)療風(fēng)險的發(fā)生，同時保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。
�。ㄈ┙⑾鄬Κ毩⒌膬�(nèi)部審計部門并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用
1、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對經(jīng)營管理需求的不斷提高，內(nèi)部審計部門已經(jīng)由簡單的監(jiān)督檢查職能向?qū)?nèi)部控制分析評價職能轉(zhuǎn)變，這是對內(nèi)部控制的再控制，因此，內(nèi)部審計部門是醫(yī)院內(nèi)部控制的評價部門；只有有效地進行再控制，才能實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的目標。
2、要建立具有獨立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計機構(gòu)建立醫(yī)院院長領(lǐng)導(dǎo)負責下的獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)是一種較理想的模式，同時，對內(nèi)部審計工作進行合理配置，加強內(nèi)部審計管理，促進內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強對醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和檢查，進行必要地內(nèi)部審計工作，對發(fā)現(xiàn)的問題進行公開批評或處以罰款，以保證內(nèi)部審計工作的順利開展。
3、要擴大內(nèi)部審計人員的知識面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內(nèi)部審計工作是一個高度專業(yè)化的工作，各級公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況對內(nèi)部審計人員進行合理配備，使其發(fā)揮審計監(jiān)督職能。同時各級醫(yī)院應(yīng)鼓勵內(nèi)部審計人員不斷加強學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，建立和健全后續(xù)教育制度�？傊�，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營管理的水平，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。
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醫(yī)院內(nèi)部控制制度5
醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度主要目的是監(jiān)督會計工作中的會計人員和會計機構(gòu)，是醫(yī)院整體系統(tǒng)中不可或缺的一部分，是保障醫(yī)院財務(wù)管理真實性的關(guān)鍵部分。但是目前醫(yī)院并不是十分重視醫(yī)院會計的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，造成會計基礎(chǔ)信息不明確、會計人員權(quán)責混亂、會計控制執(zhí)行力度不到位等現(xiàn)象，致使醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理出現(xiàn)混亂。這些問題不僅損害了醫(yī)院的利益，同時損害了國家和人民的利益。針對這些問題，現(xiàn)階段，必須加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善現(xiàn)有體系，確保醫(yī)院能夠合理使用資金，盡可能服務(wù)國家、社會和人民。本文以國內(nèi)某些公立醫(yī)院為例，分析研究這些醫(yī)院內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)一些公立醫(yī)院存在內(nèi)部會計控制制度不完善、利益相關(guān)人的責權(quán)分配疏忽和內(nèi)控整體框架不健全等問題。通過對這些醫(yī)院的研究得出完善內(nèi)部會計控制制度的相關(guān)建議措施。
一、醫(yī)院會計內(nèi)部控制的內(nèi)容
醫(yī)院會計內(nèi)部控制的目的就是保障醫(yī)院資金利用效用最大化，促進醫(yī)院內(nèi)部各項工作有效運行，降低醫(yī)院內(nèi)部工作人員相互勾結(jié)，共同腐敗等問題。有效的醫(yī)院會計內(nèi)部控制體系能夠減少醫(yī)院支出成本，提高資金的使用效益，促使醫(yī)院整體制度正規(guī)化、系統(tǒng)化、制度化。通常情況下，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度主要包含以下幾個方面：
1.控制醫(yī)院財務(wù)收入。
目前，國內(nèi)醫(yī)院收入項目繁多，包含掛號、床位、化驗、手術(shù)、藥品、體檢等項目。為了方便醫(yī)院進行財務(wù)管理，必須強化醫(yī)院內(nèi)部的會計控制制度的建設(shè)，進而使其在執(zhí)行過程有效并合法。一方面，醫(yī)院必須保證收入是符合規(guī)定的，按照已有的標準收費，不能夠私下獲得收入，明確醫(yī)院各項收費項目做出規(guī)范的收費票據(jù)。另一方面，必須保障安全的收費準則，在不同的收費項目中，例如以現(xiàn)金為主的門診收費，醫(yī)院必須制定相應(yīng)的收費管理辦法，確保資金收入的合理性、安全性。除此之外，為了減少不必要的浪費，醫(yī)院應(yīng)該加強票據(jù)的使用、保存和注銷管理。
2.控制醫(yī)院財務(wù)支出。
嚴格控制醫(yī)院經(jīng)費支出有利于醫(yī)院日常工作的順利進行并能夠更有效率的使用資金，減少浪費。一方面，在經(jīng)費支出中要建立嚴格的.審批制度，仔細審核每一筆經(jīng)費支出，按照程序?qū)徟�，形成財�?wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)共同控制審批程序的制度，以便雙方相互制約、相互監(jiān)督。另一方面，要保證在經(jīng)費支出過程中各項權(quán)利分離的制度，主要在經(jīng)費和印鑒、記賬人員和現(xiàn)金保管人員等方面兩者相分離，各個資金支出管理人員職責相互制約、相互牽制，進而保障醫(yī)院經(jīng)費支出的安全性、合法性。目前我國大部分公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的制定權(quán)利主要集中于院長和醫(yī)院高層，較少征求其他相關(guān)人的意見。另外，該醫(yī)院實行的會計制度是總會計師制度，院長和高層缺乏相關(guān)會計知識，因此在相關(guān)決策中該醫(yī)院內(nèi)部控制制度不能夠很好地運行。
3.嚴格控制醫(yī)院資產(chǎn)。
為了減少醫(yī)院各種資產(chǎn)的流失、損壞和被盜，醫(yī)院必須嚴格控制資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)。首先，要控制好醫(yī)院內(nèi)部貨幣資金，在貨幣資金流通過程中，財務(wù)管理人員必須做好每一筆記錄，使每項資金流通都有據(jù)可查，除此之外，要注意權(quán)責分離制度和審批機制。其次，在原材料和藥物的采買過程中，必須做好預(yù)算和審價，以便減少醫(yī)院支出成本，提高資金使用效率。最后，醫(yī)院在固定資產(chǎn)采購過程中，必須嚴格遵循資產(chǎn)購置審批程序。
4.會計人員的素質(zhì)。
醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行關(guān)鍵在于人，財務(wù)工作人員的整體素質(zhì)決定了內(nèi)部會計控制制度能否有效的運行，因此，醫(yī)院必須加強財務(wù)管理人員素質(zhì)的培養(yǎng)。一方面，加強財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，增強每個人的業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)新能力和性格培養(yǎng)。另一方面，醫(yī)院要注重提升工作人員的政治素養(yǎng)，幫助醫(yī)院財務(wù)管理人員樹立正確的世界觀、價值觀和人生觀，摒除其錯誤思想。只有這樣才能夠保證醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度的有效運行，進而促進工作人員自身能力的提升。
5.其他控制事項。
除了以上四點之外，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容還包括醫(yī)院擔保、投資和融資等資金管理事項。無論是擔保還是投資和融資，財務(wù)管理人員都必須遵守互相監(jiān)督、互相制約、減少風(fēng)險、有效評估和預(yù)算等原則。只有這樣醫(yī)院才能夠更好地發(fā)展，良性經(jīng)營下去。
二、醫(yī)院內(nèi)部會計控制的原則與重要性
1.原則。
醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的建立，必須遵循相關(guān)原則并遵守自身的實際情況。本文主要是以醫(yī)院的單位性質(zhì)以及《內(nèi)部會計控制規(guī)范》和《會計法》兩部準則為依據(jù)總結(jié)出相關(guān)原則。
1.1適應(yīng)原則。內(nèi)部會計控制制度必須根據(jù)醫(yī)院環(huán)境的變化而最值改變，針對不同的情況制定相應(yīng)的醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度。隨著醫(yī)院整體規(guī)模、機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)項目的變化，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度必須隨之不斷完善、不斷糾正，來適應(yīng)醫(yī)院的經(jīng)營方針。
1.2全方位控制原則。由于我院規(guī)模較大，因此在制定醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度時，必須全面考慮醫(yī)院內(nèi)部涉及財務(wù)工作的各項崗位。全面控制醫(yī)院內(nèi)部所有會計相關(guān)職位，進行統(tǒng)一管理。
1.3人員控制原則。由于人是直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度能否有效運行的關(guān)鍵，因此必須有效控制醫(yī)院內(nèi)部所有員工。醫(yī)院職工之間需要相互制約、相互監(jiān)督，保證每一個員工自身是監(jiān)控人員又是受控人員。
1.4制約性原則。必須保證醫(yī)院不同崗位的設(shè)置要達到權(quán)責分明、合理分配的原則，使得不同崗位和部門之間互相約束，分離職權(quán)，互相監(jiān)督，以達到醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的合理運行。
2.重要性。
醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的有效運行市醫(yī)院發(fā)展不可或缺的一部分，對醫(yī)院的發(fā)展具有重要影響。首先，該制度有助于提高醫(yī)院的財務(wù)管理水平，促進現(xiàn)代化財務(wù)管理制度的形成。其次，內(nèi)控制度具有反腐倡廉的作用，在權(quán)責相分離，職員相互監(jiān)督、相互制約的環(huán)境中，內(nèi)控制度能夠有效降低腐敗問題。然后，建立并完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度關(guān)系到我國醫(yī)院行業(yè)能否和世界衛(wèi)生質(zhì)量管理體系接軌，只有不斷提升自身的實力才能夠不斷進步，進而進入國際市場。最后，醫(yī)院實行內(nèi)部會計控制制度能夠有效降低會計信息造假行為，減少醫(yī)院損失，降低醫(yī)院經(jīng)營成本，進而提升醫(yī)院經(jīng)費使用效率。
三、醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的問題
1.制度執(zhí)行力度不足。
現(xiàn)階段，各大醫(yī)院財務(wù)人員整體素質(zhì)不高，人員素質(zhì)有高有低。醫(yī)院往往忽視財務(wù)工作這一區(qū)域，這就造成醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理工作不能夠有效運行，使得醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不能夠得到有效執(zhí)行，進而出現(xiàn)流于形式等現(xiàn)象。目前，國內(nèi)公立醫(yī)院的財務(wù)部門和管理層對內(nèi)部會計控制制度起著重要作用，但是由于醫(yī)院管理層對內(nèi)部會計控制制度重視程度不足和對財務(wù)管理人員素質(zhì)的忽視使得該院內(nèi)部會計控制制度不能夠有效執(zhí)行，造成賬目不實、藥品浪費、會計信息不明確和工作人員業(yè)務(wù)能力差等問題，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度失效。
2.會計內(nèi)部監(jiān)督制度不完善。
由于我國國內(nèi)比較大型的醫(yī)院都是公立醫(yī)院，這些醫(yī)院的院長都是由政府任命。醫(yī)院內(nèi)部管理機制主要分為主體和客體，主體即為管理者、客體為主體管理對象。目前，醫(yī)院院長主要負責醫(yī)院的日常工作而監(jiān)督管理部門主要是由管理層擔任，醫(yī)院各項工作的決策權(quán)利還是集中于管理層，普通工作人員參與度較低，監(jiān)督效果不明顯，因而導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行工作達不到醫(yī)院實行內(nèi)部控制制度應(yīng)有的效果。
3.會計內(nèi)部控制制度認識不夠。
目前，我國醫(yī)院缺乏一套系統(tǒng)完整的會計內(nèi)部控制制度體系，同時缺少制定該制度的統(tǒng)一標準，因此現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不夠完善。與此同時，我國政府對于建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度重視程度不足，進一步阻礙了我國會計內(nèi)部控制制度的形成。
四、加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的建議與對策
有效的醫(yī)院會計內(nèi)部控制體系關(guān)鍵在于各個部門的傾力合作，而非單個部門或者單個人的作用。為了醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的有效實施，應(yīng)該使全院各部門在醫(yī)院管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，各個部門共同參加，相互監(jiān)督、相互配合，積極完成各項工作。
1.完善內(nèi)部信息系統(tǒng)。
現(xiàn)階段，信息化已成為醫(yī)院工作順利完成的關(guān)鍵。加快醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度信息化建設(shè)是促進醫(yī)院深化改革的關(guān)鍵步驟。醫(yī)院會計內(nèi)部控制體系的信息化通過權(quán)限認證和密碼認證加強了會計內(nèi)部各個崗位工作職能的分離，進而避免醫(yī)院會計信息不明晰、會計人員內(nèi)部腐敗等問題。而且醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度信息化能夠完整記錄每筆會計信息，減少手工記賬錯誤。除此之外，信息化的控制制度能夠有效披露醫(yī)院會計信息，增強內(nèi)部財務(wù)管理透明度，進一步降低腐敗問題的發(fā)生。
2.加強醫(yī)院預(yù)算控制。
目前，發(fā)達國家的醫(yī)院多數(shù)都將預(yù)算控制放在比較重要的位置，對于預(yù)算項目的執(zhí)行進行嚴格的管理。主要是從預(yù)算制定、執(zhí)行和監(jiān)督等方面控制預(yù)算經(jīng)營活動，并不斷改進預(yù)算計劃，進而加強醫(yī)院控制制度。
3.完善醫(yī)院監(jiān)督制度。
醫(yī)院的監(jiān)督制度主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督就是指審計部參與醫(yī)院較大項目的升級并同時進行監(jiān)督核查。外部監(jiān)督就是指審計部門、財政部門、稅收部門和物價部門等同時對醫(yī)院進行監(jiān)督，控制腐敗等問題的發(fā)生。內(nèi)外部監(jiān)督的有效實施能夠強化醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，進而促進醫(yī)院整體體系的升級。
4.提高會計人員整體素質(zhì)。
會計人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系到醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度能否有效、合理的執(zhí)行，因此提升醫(yī)院會計人員素質(zhì)迫在眉睫。首先，醫(yī)院應(yīng)該注重會計人員的招聘，招聘人員必須具備會計專業(yè)資格，而不能隨意安插人員進入會計部門。其次，道德能力建設(shè)是每個工作人員都必須接受的課程，所以醫(yī)院必須加強會計人員的道德品質(zhì)建設(shè)，進而降低會計部門出現(xiàn)違反道德相關(guān)事件的發(fā)生。最后，醫(yī)院應(yīng)該加強在職會計人員的教育，加強其業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度6
現(xiàn)行《醫(yī)院會計制度》是財政部、衛(wèi)生部在1998頒布的，在實施過程中發(fā)揮了財務(wù)管理的重要作用，提高了會計信息的質(zhì)量，對醫(yī)院經(jīng)濟管理的影響深遠。然而，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，以及一系列經(jīng)濟思想方法的創(chuàng)新，尤其是中國加入WTO后，現(xiàn)行的《醫(yī)院會計制度》已顯示出了很多局限性。目前，醫(yī)院自主盈利的意愿越來越強，看病貴、看病難的問題很大程度上影響了人們的幸福指數(shù)。另外，公辦醫(yī)院所面臨的市場競爭也逐步增強，現(xiàn)行的醫(yī)院補償機制、會計成本核算的方法、會計報表和醫(yī)院會計披露制度已經(jīng)嚴格制約了醫(yī)院內(nèi)部科目的設(shè)置，不得不進行新的探討和實踐。
一、現(xiàn)行制度存在的主要問題
(一）現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性
現(xiàn)行《醫(yī)院會計制度》存在固定資產(chǎn)不提折舊、資產(chǎn)不實，會計信息不完整，基建賬單獨核算，人為地將醫(yī)療和藥品分開核算，管理費用分攤不合理，成本核算問題不明確，對象、方法、流程不明確，成本信息缺少可比性，科研教育收支核算不規(guī)范等問題。
(二）會計核算內(nèi)容操作性不強
1.成本核算不規(guī)范
現(xiàn)行《醫(yī)院會計制度》規(guī)定，醫(yī)療費用和藥品費用分開核算。雖然醫(yī)院財務(wù)管理辦法第十九條規(guī)定“醫(yī)院成本核算，包括醫(yī)療成本，藥品成本核算。成本核算成本分為直接成本和間接成本”，但目前的系統(tǒng)只遵從成本會計原則的一般規(guī)定，醫(yī)院會計制度的實際操作并不是如此，導(dǎo)致不同成本項目的開支范圍無章，成本會計信息不真實，使醫(yī)療服務(wù)成本無法準確核算。
2.計提壞賬準備不合理
當前的制度規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)以收賬款和應(yīng)收賬款的3%?5%作為壞賬準備。這是解決醫(yī)療債務(wù)問題的一項重大改革，是平衡醫(yī)院會計的'重要措施。但是，這個比例太高，將使醫(yī)院的經(jīng)濟負擔過重。因此，壞賬準備應(yīng)每月進行預(yù)提，按實際醫(yī)療費調(diào)整，降以確保醫(yī)院管理效益的準確性。
二、改革舉措
改革的過程歷時兩年，四個階段。第一階段（20xx年1月至20xx年8月），20xx年初立項，20xx年8月印發(fā)首次征求意見稿。第二階段（20xx年8月至20xx年12月），征求意見、重點攻關(guān)、形成模擬測試稿。第三階段(20xx年1月至20xx年7月），20xx年第一季度模擬測試，20xx年7月第二次征求意見稿。第四階段（20xx年7月至20xx年12月）定稿，20xx年12月31日正式發(fā)布。
借鑒國際慣例及企業(yè)會計改革經(jīng)驗，企業(yè)會計的原則、理念和方法應(yīng)采用權(quán)責發(fā)生制，財政部門、衛(wèi)生主管部門、債權(quán)人、社會公眾共同參與解決醫(yī)院實務(wù)問題。會計人員應(yīng)掌握醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動和財務(wù)狀況。
(一）要建立崗位制約機制
在對內(nèi)部會計控制的設(shè)計過程中，通常在橫向關(guān)系上，企業(yè)至少要經(jīng)過兩個或兩個以上部門相互隸屬，使每一部門接受另一個部門的檢查和控制，通過檢查發(fā)現(xiàn)錯誤。
(二）創(chuàng)新計提固定資產(chǎn)折舊的模式
要計提固定資產(chǎn)折舊，核算固定資產(chǎn)損耗，避免虛增資產(chǎn)，實現(xiàn)配比原則。財政撥款形成的固定資產(chǎn)參考企業(yè)政府補助會計處理。醫(yī)改文件規(guī)定，財政補助的設(shè)備、定價要扣除補助。區(qū)分不同資金來源區(qū)別處理：自有資金形成的折舊分期計入醫(yī)療成本；財政補助、科教項目資金形成的折舊分期沖減待沖基金。
使用財政補助形成固定資產(chǎn)，“借”是財政項目補助支出，“貸”是財政補助收入，零余額賬戶用款額度，銀行存款�！敖琛笔枪潭ㄙY產(chǎn)/在建工程，“貸”是待沖基金，“借”是待沖基金，“貸”是累計折舊。
(三）調(diào)整制度適用范圍
采用權(quán)責發(fā)生制，個別引入公允價值；增加財政預(yù)算改革相關(guān)核算內(nèi)容(補�。�；基建會計信息并入“大賬”；取消修購基金和固定基金，計提折舊。合并醫(yī)療藥品收支核算（售價一進價）；完善醫(yī)療成本歸集核算體系；明確原制度“缺失”的重要規(guī)范要求；明確了科教收支的會計處理；明確了計提醫(yī)療風(fēng)險基金的會計處理；明確了醫(yī)療結(jié)算差額的會計處理；明確了應(yīng)用軟件的會計處理。改進完善會計科目體系，資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收人、費用五大類共52個科目（舊制度共43個科目），改進完善財務(wù)報告體系改進資產(chǎn)負債表、收入費用總表的項目及其排列方式，新增現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表及報表附注，要求作為財務(wù)情況說明書附表報送成本報表。合并醫(yī)療藥品收支核算（售價一進價）；完善醫(yī)療成本歸集核算體系；明確原制度“缺失”的重要規(guī)范要求，明確了科教收支的會計處理，明確了計提醫(yī)療風(fēng)險基金的會計處理，明確了醫(yī)療結(jié)算差額的會計處理，明確了應(yīng)用軟件的會計處理。
(四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，完善外部監(jiān)督機制
內(nèi)部審計是加強內(nèi)部會計控制的基本手段，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的建立主要是為了防止內(nèi)部管理錯誤的發(fā)生，防止欺詐行為。要保證內(nèi)部會計控制系統(tǒng)能夠切實實施并取得良好效果，必須進行監(jiān)督，對實施的效果進行測試和評價，主要監(jiān)測與評價是內(nèi)部審計。確保在監(jiān)督內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，內(nèi)部會計控制的檢査實現(xiàn)由事后監(jiān)督向事先監(jiān)管轉(zhuǎn)變。會計監(jiān)督是審計和內(nèi)部會計控制體系的延伸，要充分發(fā)揮和加強醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。醫(yī)院應(yīng)確保內(nèi)部審計機構(gòu)在監(jiān)督和評價內(nèi)部會計控制的絕對權(quán)威，對發(fā)現(xiàn)的問題，有關(guān)部門和人員必須在規(guī)定期限內(nèi)糾正，不能推倭扯皮。
(五）醫(yī)院的收入管理
收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動依法取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或服務(wù)潛力的流入。財政直接支付：按照《財政直接支付入賬通知書》中的直接支付入賬金額；財政授權(quán)支付：按照《授權(quán)支付到賬通知書》中的授權(quán)支付額度；其他方式：實際取得補助時確認財政補助收入�？平添椖渴杖耄喊凑諏嶋H收到的金額；其他收入：固定資產(chǎn)出租收入和投資收益等按照權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)予以確認；其他收入一般在實際收到時予以確認。核算范圍：合并原“藥品收入”，不再單設(shè)一級科目；增設(shè)二級明細科目；明確醫(yī)療收入確認計量標準；明確同醫(yī)保結(jié)算差額的會計處理。以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，即提供醫(yī)療服務(wù)（包括發(fā)出藥品）并收訖價款或取得收款權(quán)利確認。按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標準計算確定入賬金額；醫(yī)院給予的折扣不計入醫(yī)療收入。醫(yī)療保險機構(gòu)實際支付金額與醫(yī)院確認的應(yīng)收醫(yī)療款金額之間存在差額的，除了拒付所產(chǎn)生的差額，應(yīng)當調(diào)整醫(yī)療收入。因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付的，應(yīng)按規(guī)定確認為壞賬。
此外，醫(yī)院還聘請中介機構(gòu)、注冊會計師等外部監(jiān)督力量建立內(nèi)部會計控制和聲音評價制度，配合內(nèi)部審計，形成有效的監(jiān)督，促進內(nèi)部會計控制制度的有效實施，而且要不斷完善內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，提供建設(shè)性的意見和建議。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度7
一、根據(jù)審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。首先要重視填制記賬憑證工作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來賬的許多問題都是從記賬憑證開始的。無論是沖賬、更正，還是轉(zhuǎn)賬調(diào)整，都應(yīng)有外來或自制的原始憑證，哪怕是公函、協(xié)議、說明等，要求能正確、全面反映該項賬務(wù)處理的原因和根據(jù)。
二、及時、準確地登記往來明細帳簿，往來科目的設(shè)置要靈活掌握，避免相同的業(yè)務(wù)和單位記到不同往來賬中，而造成對賬的不便和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的遺漏。
三、往來金額不要隨意捏合，應(yīng)按會計制度要求，每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)做一筆會計分錄，為單位之間核對往來賬打下良好的基礎(chǔ)。應(yīng)杜絕數(shù)筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)合做一筆會計分錄的現(xiàn)象，以保證按記賬憑證登記的是名符其實的明細賬。
四、定期核對往來賬，做好對賬記錄。對賬是往來賬管理的重要方面。會計要定期對賬，認真填制《余額調(diào)節(jié)表》，通過核對賬目，如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。而且通過交流，達到往來賬核算方法的.相互照應(yīng)，使雙方核算更準確、對賬更方便。
五、加強往來賬的分析。按會計制度規(guī)定，應(yīng)收和預(yù)付款項是醫(yī)院資產(chǎn)的一個重要組成部分，它包括發(fā)生的各項債權(quán)。而應(yīng)付和預(yù)收款項又是負債的重要方面，是發(fā)生的各種債務(wù)。從往來賬的核算來看，可以反映企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)情況。通過往來賬的分析，可深刻揭示企業(yè)債權(quán)、債務(wù)所存在的問題，評價其是否合理、是否存在不良資產(chǎn)、遵照一貫性原則、合理確定壞賬準備的計提方法和比例。建立壞賬審批制度，嚴格地避免和控制“呆賬”。對于逾期的應(yīng)收款及時督促催收。對長期無人追索的應(yīng)付款項進行調(diào)查，確屬不需付的帳款，應(yīng)報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門批準，及時進行帳務(wù)調(diào)整。為改善經(jīng)營管理，提出合理化建議。往來賬的管理對加速資金回籠、提高資金使用效率有著極其重要的作用。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度8
對于公立醫(yī)院來說，內(nèi)部會計控制制度的實施，主要是為了確保醫(yī)院內(nèi)部各類財務(wù)信息的真實、完整、客觀，保證內(nèi)部各項財務(wù)活動的合法性與有效性，對于確保各項規(guī)章制度的有效執(zhí)行和落實具有重要的作用。但目前，不少公立醫(yī)院在內(nèi)部會計控制管理方面也出現(xiàn)了不少的問題，特別是對內(nèi)部會計重視不夠，內(nèi)部會計控制管理制度不完善以及缺乏有效的審計監(jiān)督等問題較為突出。強化公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理，進一步規(guī)范公立醫(yī)院的財務(wù)管理以及經(jīng)濟活動，已經(jīng)成為當前公立醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，這對于促進公立醫(yī)院內(nèi)部管理水平的不斷提升，提高公立醫(yī)院的經(jīng)濟效益，也有著至關(guān)重要的作用。
1.公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制有關(guān)概念介紹
公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制，主要是為了提高公立醫(yī)院財務(wù)會計信息質(zhì)量的真實可靠，確保公立醫(yī)院內(nèi)部各項資產(chǎn)的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制，在內(nèi)容上主要包括了醫(yī)院內(nèi)部的貨幣資金管理、實物資產(chǎn)控制、藥品庫存管理、物資采購控制、收支控制、對外投資等有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的會計控制管理。加強公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制，其必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：
（1）內(nèi)部會計控制是確保公立醫(yī)院財產(chǎn)安全的重要保障。在公立醫(yī)院內(nèi)部實施會計控制管理，能夠?qū)⑨t(yī)院日常經(jīng)營管理過程中的各種資金資產(chǎn)使用以及具體流向等進行完整的記錄分析，對于保障公立醫(yī)院財產(chǎn)安全可靠，提高會計信息質(zhì)量，以及評價分析醫(yī)院內(nèi)部工作績效有著非常重要的作用，同時也是防范公立醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險，改進管理效率的重要手段。
�。�2）內(nèi)部會計控制是提高公立醫(yī)院經(jīng)濟效益水平的關(guān)鍵因素。加強公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，能夠進一步提高公立醫(yī)院的財務(wù)預(yù)測以及預(yù)算管理水平，尤其是能夠?qū)崿F(xiàn)對一些業(yè)務(wù)的事前預(yù)測、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，對于減少支出，提高公立醫(yī)院的經(jīng)營效益有著重要的推動作用。
�。�3）內(nèi)部會計控制是提高公立醫(yī)院運營管理水平的重要內(nèi)容。強化公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，可以進一步加強對公立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)會計以及具體醫(yī)療業(yè)務(wù)科室的.管理控制，而且借助于內(nèi)部會計控制中有關(guān)的監(jiān)督考核機制，對于促進公立醫(yī)院內(nèi)部績效提升，確保經(jīng)營管理目標實，非常有利。
2.當前公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理中存在的問題分析
（1）內(nèi)部會計控制管理理念落后。當前，很多公立醫(yī)院的管理層人員主要出身于醫(yī)院醫(yī)療專業(yè)技術(shù)人員，在內(nèi)部管理過程中，普遍存在著重醫(yī)療業(yè)務(wù)、輕內(nèi)部管理的問題，對于內(nèi)部會計控制管理重視不夠。有的甚至認為內(nèi)部會計控制管理，主要是會計記賬管理和會計信息披露，對于內(nèi)部會計控制的管理職能沒有準確認識，造成了醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理工作流于形式，難以取得實際效果。
�。�2）內(nèi)部會計控制體系不夠完整。很多公立醫(yī)院在內(nèi)部會計控制管理工作實施以來，還未進行系統(tǒng)的梳理完善，公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制的各種制度、流程以及具體實施細則等都存在著混亂的問題。特別是在內(nèi)部會計控制管理制度體系方面，很多關(guān)鍵控制管理制度還不完善，內(nèi)部會計控制制度呈現(xiàn)出零散薄弱的問題，未能真正發(fā)揮好提供真實信息以及強化監(jiān)督控制的作用。
�。�3）內(nèi)部會計控制管理中的監(jiān)督檢查不到位。對于內(nèi)部會計控制管理的具體實施，有的公立醫(yī)院還未能進行有效的內(nèi)部審計監(jiān)督，造成了內(nèi)部會計控制管理工作實施過程中出現(xiàn)的一些問題得不到及時的糾正處理，影響了內(nèi)部會計控制有效性的提高。有的公立醫(yī)院在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)會計核算不規(guī)范或者是會計信息失真問題，很大程度上與公立醫(yī)院的內(nèi)部審計監(jiān)督不到位有關(guān)。
3.公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度改進完善措施
�。�1）完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制主要管理制度。提高公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理水平，關(guān)鍵應(yīng)該對公立醫(yī)院有關(guān)內(nèi)部會計控制制度進行完善，重點是以下幾項基本制度：完善公立醫(yī)院貨幣資金控制制度，加強對公立醫(yī)院貨幣資金收支、財物保管、流動資金、銀行存款的控制管理；完善實物資產(chǎn)管理制度，建立資產(chǎn)管理臺賬，對公立醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療耗材、藥品以及有關(guān)器械等固定資產(chǎn)進行管理；完善采購支出管理制度，對公立醫(yī)院藥品以及庫存物資的采購支出等環(huán)節(jié)加強控制管理；完善收入控制管理制度，確保公立醫(yī)院各項收入真實完整，有關(guān)的票據(jù)、退費以及欠費等管理妥當；完善對外投資管理制度，嚴格按照對外投資授權(quán)審批權(quán)限進行控制，強化對外投資的會計核算管理；完善公立醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)控制，加強對各類賬款的催收和清欠核查。
（2）優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部會計制度控制方法。對于公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，在具體的實施過程中，應(yīng)該注重選擇更加科學(xué)合理的控制方法。具體來說，主要是通過以下方式進行內(nèi)部會計控制管理：嚴格落實不相容職務(wù)分離制度，特別是在會計業(yè)務(wù)處理過程中，防范職務(wù)舞弊行為的發(fā)生。加強公立醫(yī)院的授權(quán)批準控制，對有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、資金收支等加強管控。強化公立醫(yī)院會計系統(tǒng)控制，對公立醫(yī)院的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告、會計分析、會計核算等方面，加強控制管理，進一步提高公立醫(yī)院的會計基礎(chǔ)工作水平。完善預(yù)算控制管理體系，嚴格按照財務(wù)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、控制、考核的環(huán)節(jié)，強化預(yù)算的執(zhí)行力和約束力，提高財務(wù)規(guī)劃控制能力。強化財產(chǎn)保護控制，重點通過定期核賬以及應(yīng)收賬款管理制度，固定資產(chǎn)清產(chǎn)盤點制度等，提高對公立醫(yī)院的資產(chǎn)價值和資產(chǎn)實物控制管理水平。風(fēng)險控制管理，全面分析公立醫(yī)院經(jīng)營管理過程中存在的各種風(fēng)險隱患，防范公立醫(yī)院風(fēng)險控制問題發(fā)生。
�。�3）進一步強化公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督檢查機制。在公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理方面，首先應(yīng)該健全完善監(jiān)督檢查機制，特別是充分發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用。要注重進一步提高內(nèi)部審計部門的獨立性，完善內(nèi)部審計工作流程，明確內(nèi)部審計工作重點，并將內(nèi)部審計逐步推動向內(nèi)控審計和績效審計轉(zhuǎn)變，重點加強對公立醫(yī)院的重大項目、重大固定資產(chǎn)投資等方面的審計監(jiān)督，通過審計及時發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院財務(wù)會計工作中存在的問題，尤其是內(nèi)部控制管理方面的漏洞，有針對性地制定改進完善措施。同時，還應(yīng)該注重積極地引進外部監(jiān)督，通過具有較強專業(yè)性地注冊會計事務(wù)所以及審計主管部門等，審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計中的重大缺陷以及薄弱環(huán)節(jié)，加強整改提升，促進提高內(nèi)部會計控制有效性。
4.結(jié)論
對公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理，在具體實施過程中，公立醫(yī)院管理層應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變管理理念，強化內(nèi)部會計控制意識，完善公立醫(yī)院的會計組織結(jié)構(gòu)，健全相關(guān)管理制度，強化內(nèi)部會計控制監(jiān)督，促進公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理工作水平不斷改進提高。
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醫(yī)院內(nèi)部控制制度9
一、預(yù)算的編制方法
1、分析本年度財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況，本年度財務(wù)計劃數(shù)是編制下年財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，并且預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達，一般不予調(diào)整。
2、核實有關(guān)數(shù)字，核實在職實有人數(shù)，工資開支數(shù)，離退休人數(shù)，人員經(jīng)費平均定額以及各種綜合性或單項的公用經(jīng)費平均定額。
3、制訂合理的財務(wù)收支定額，凡是能夠用定額計算的，均應(yīng)按照規(guī)定的定額標準進行計算，對暫時沒有定額的項目，應(yīng)當通過對過去實際執(zhí)行情況分析逐步確定定額。
4、作好重點收支項目的調(diào)整研究和編審工作，財務(wù)預(yù)算安排中要抓對單位具有重大影響，資金規(guī)模較大的重點項目認真研究，進行可行性論證。
二、醫(yī)院預(yù)算管理對內(nèi)部控制的作用
1、有利于明晰責權(quán)利，提高管理水平
編制預(yù)算是醫(yī)院管理的起點，也是控制日常經(jīng)濟活動的依據(jù)。預(yù)算的編制過程就是將醫(yī)院的總目標分解、落實到各部門和科室的過程，并按“誰負責誰承擔”的責任歸屬原則設(shè)立責任中心，在醫(yī)院內(nèi)部各個部門、各個單位、各個環(huán)節(jié)全面落實目標和責任，起到預(yù)算對經(jīng)營活動的事前預(yù)測作用，提高醫(yī)院管理水平，提高工作效率。
2、有利于協(xié)調(diào)醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作關(guān)系
預(yù)算的編制是從全局出發(fā)，圍繞醫(yī)院總體目標，協(xié)調(diào)各部門和科室工作的結(jié)果。它可以促使各部門和科室管理人員檢查自身的.活動和其他各部門活動之間的關(guān)系，充分估計可能發(fā)生的障礙和阻力，以及可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，從自身做起，加強同各部門和科室的聯(lián)系，使各部門和科室的工作得到協(xié)調(diào)。
3、有利于強化成本管理，降低醫(yī)院成本
預(yù)算管理在醫(yī)院的經(jīng)營管理中起著控制費用、降低成本開支，增加收入、目標激勵、過程控制及有效獎懲的重要作用，是實現(xiàn)降低成本這一目標最好的管理手段。醫(yī)院通過預(yù)算管理，可加強項目投入的可行性研究，提高資金使用效率;可通過招標采購，降低藥品和各種材料的成本;可運用技術(shù)創(chuàng)新，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和水平，縮短病人住院天數(shù)，降低住院病人費用，從而提高醫(yī)院的競爭力。
4、有利于提升財務(wù)實力，降低醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險
在激烈競爭的醫(yī)療市場環(huán)境中，財務(wù)實力是影響醫(yī)院生存和發(fā)展的綜合競爭能力之一。醫(yī)院有效資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及使用效益、盈利能力如何，要通過預(yù)算管理;通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系;通過對資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等有效數(shù)據(jù)的分析，及時調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營策略，達到降低醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險的目的。
5、有利于評價醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作業(yè)績從內(nèi)部控制來說，預(yù)算管理可以促進醫(yī)院計劃工作的開展與完善，減小醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。具體來說，預(yù)算管理提供的績
效考核理念與方法，使醫(yī)院許多方面的計劃有了數(shù)量化和貨幣化的指標，可以定期地按照預(yù)算的要求，通過對各部門、科室完成預(yù)算情況的分析，考核他們工作的好壞，找出原因，分清責任，實現(xiàn)對醫(yī)院內(nèi)部控制各單元實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，以便制定改進措施，提高工作質(zhì)量。
票據(jù)管理內(nèi)控制度
為加強收費票據(jù)的管理，根據(jù)國家財政部、許昌市財政局票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我院的實際情況，制定本制度。
一、本制度所稱票據(jù)是指醫(yī)院進行各種經(jīng)濟活動時，對外出據(jù)的收款憑證。收費票據(jù)是醫(yī)院財務(wù)收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。
二、收費票據(jù)由醫(yī)院財務(wù)部門統(tǒng)一管理，醫(yī)院其他部門不得自行領(lǐng)購、使用未經(jīng)財務(wù)部門批準的票據(jù)。
三、醫(yī)院應(yīng)使用財政部門監(jiān)制的各種票據(jù)。并按財政部門規(guī)定的使用辦法、范圍使用。嚴格區(qū)分各種票據(jù)，不得混用。
四、財務(wù)科要明確專人負責收費票據(jù)的領(lǐng)購、保管、稽核、核銷。出納、收費人員不得兼管票據(jù)的管理、稽核等不相容工作。
五、醫(yī)院應(yīng)建立收費票據(jù)專用帳簿，分種類登記票據(jù)的領(lǐng)購、結(jié)存數(shù)量，并登記起止號碼。
六、票據(jù)領(lǐng)用時，經(jīng)管人和領(lǐng)用人要核對數(shù)量、號碼后簽字。醫(yī)院要根據(jù)票據(jù)的實際使用量，制定領(lǐng)用票據(jù)的數(shù)量，交舊領(lǐng)新。
七、分支機構(gòu)領(lǐng)用票據(jù)，要經(jīng)財務(wù)部門同意。票據(jù)使用完，經(jīng)財務(wù)部門核銷后，才可領(lǐng)用新票據(jù)。
八、收費票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓、代開。開出的收費票據(jù)要加蓋醫(yī)院專用章，內(nèi)容要完整真實。
九、票據(jù)使用完后，要有專人稽核。存根應(yīng)按會計檔案要求妥善
保管，保管期滿后，要按市財政局訂的《財政票據(jù)存根核銷工作程序》核銷。
十、經(jīng)管人員變更后要按會計移交制度，對票據(jù)進行盤點、移交，寫出移交清冊，經(jīng)交接雙方及監(jiān)交人簽字。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度10
內(nèi)部控制，對于單位的現(xiàn)代化管理而言，是其中的重要組成部分，對于單位財務(wù)工作而言，內(nèi)部控制能夠提高財務(wù)工作的信息質(zhì)量，從根本上保護資產(chǎn)的安全以及完整性。當下，對于在我國的醫(yī)院中占據(jù)主導(dǎo)地位的公立醫(yī)院，加強財務(wù)內(nèi)部控制就顯得更為重要。下面就公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的制度建設(shè)展開研究。
一、公立醫(yī)院建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的意義
對于公立醫(yī)院來說，其財務(wù)管理系統(tǒng)與企業(yè)相比，皆具有復(fù)雜性、特殊性的特點，所以財務(wù)內(nèi)部控制的良好與否，將直接影響公立醫(yī)院的健康有序發(fā)展，下面對公立醫(yī)院建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的實際意義進行詳細說明。
�。ㄒ唬⿲崿F(xiàn)公立醫(yī)院財務(wù)管理目標的重要保障
公立醫(yī)院是不以營利為目的事業(yè)單位，其財務(wù)管理目標是提高資金使用效率、維護國有資產(chǎn)安全、促進經(jīng)濟活動合法開展。而財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)管理的有效手段之一，其制度建設(shè)是現(xiàn)代公立醫(yī)院財務(wù)管理制度建設(shè)的重要內(nèi)容，能夠切實保障醫(yī)院各項財務(wù)活動規(guī)范化、合法化開展，杜絕出現(xiàn)資金浪費或國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而有利于實現(xiàn)財務(wù)管理目標，提高醫(yī)院內(nèi)部控制效率。
�。ǘ┍ＷC公立醫(yī)院資金運營效益的有效手段
在醫(yī)院財務(wù)管理工作中，財務(wù)內(nèi)部控制覆蓋到醫(yī)院財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，能夠保證醫(yī)院資金有效運營。如，財務(wù)內(nèi)部控制制度通過規(guī)范會計工作，可以提高醫(yī)院財務(wù)報告質(zhì)量，使財務(wù)報告如實反映醫(yī)院資金的使用情況，并為資金運營提供決策支持；通過加強收入與支出內(nèi)部控制，可以進一步規(guī)范醫(yī)院收支標準，杜絕擅自提高收費標準、隨意審批資金支出、違規(guī)截留或占用資金等現(xiàn)象，從而保證醫(yī)院資金運營效益。
（三）維護醫(yī)院資產(chǎn)安全完整的必然選擇
公立醫(yī)院的大部分資產(chǎn)均屬于國有資產(chǎn)，為了防止國有資產(chǎn)流失，醫(yī)院必須加強資產(chǎn)監(jiān)管，保障現(xiàn)金和銀行存款安全，保護醫(yī)院設(shè)備、醫(yī)用耗材等實物資產(chǎn)的安全，做好資產(chǎn)使用分析評價工作，有利于增強醫(yī)院管理國有資產(chǎn)的保值能力，堵塞國有資產(chǎn)流失的漏洞。
二、公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思路
要做好公立醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制工作，必須從制度建設(shè)上加以著手，其中包含健全收入管理內(nèi)部控制制度、健全支出管理內(nèi)部控制制度、健全資金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度、實行內(nèi)部牽制制度、建立關(guān)鍵崗位輪崗制度，下面就其體系展開具體分析。
�。ㄒ唬┙∪杖牍芾韮�(nèi)部控制制度
醫(yī)院收入是維持醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)濟來源，收入管理是公立醫(yī)院財務(wù)管理的重點。所以，公立醫(yī)院要加強收入內(nèi)部控制，健全相關(guān)規(guī)章制度，保障各項收入及時準確入賬。具體內(nèi)控措施如下：
一是物價管理制度：財務(wù)科、藥學(xué)部嚴格執(zhí)行物價管理部門制定的醫(yī)療、藥品收費標準，在HIS信息系統(tǒng)及時調(diào)整全院各項相應(yīng)收費標準，負責對各個科室的收費情況進行監(jiān)控，定期抽查和分析門診、住院病人費用情況和趨勢，并將檢查結(jié)果、整改建議上報主管院領(lǐng)導(dǎo)和反饋相關(guān)科室，確保醫(yī)院收入符合物價規(guī)定；
二是票據(jù)管理制度：加強對票據(jù)的內(nèi)部控制，明確票據(jù)管理崗位職責，規(guī)范票據(jù)專管員對票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、使用、核銷等環(huán)節(jié)控制的及時性和準確性，通過規(guī)范票據(jù)的使用、核銷能準確劃清各項收入的界限和及時統(tǒng)一核算入賬；
三是醫(yī)療退費管理制度：制定退費的.申請、審批流程，定期分析退費分布情況，防止退費金額的非法截留，強化對退費的內(nèi)部管理和控制。
（二）健全支出管理內(nèi)部控制制度
公立醫(yī)院支出管理是財務(wù)管理的難點，要想確保各項活動的資金支出具備合理性和合規(guī)性，就必須加強支出管理的內(nèi)部控制，規(guī)范各項資金支出行為。具體措施如下：
一是報銷制度：規(guī)范醫(yī)院支出（包括資產(chǎn)購置和維護）報銷審批、審核的權(quán)限、程序；
二是職工差旅費管理管理規(guī)定：明確職工公差的交通費和住宿的開支標準及報銷的規(guī)定；
三是重點費用開支管理制度：明確人員經(jīng)費中的夜餐費、超時餐、職工福利費、職工探親路費、電話費、交通費、勞務(wù)費、工會經(jīng)費、黨團活動經(jīng)費的開支規(guī)定及報銷流程。
�。ㄈ┙∪Y金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度
醫(yī)院要針對資金資產(chǎn)管理建立起內(nèi)部控制制度，切實保障其安全完整。具體措施如下：
一是貨幣資金內(nèi)部控制制度：貨幣資金控制風(fēng)險最高，醫(yī)院每天的貨幣資金頻繁進出，要確保收到的資金全部統(tǒng)一核算入賬，預(yù)防"小金庫”等不法行為，所以要規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支授權(quán)批準、程序以及銀行存款的及時對賬，明確涉及貨幣資金的銀行票據(jù)、印章的管理辦法；
二是債權(quán)、債務(wù)管理制度：對醫(yī)院經(jīng)營活動中形成的應(yīng)收、應(yīng)付的各類債權(quán)、債務(wù)，特別是病人預(yù)交金、應(yīng)收醫(yī)療款，指定專人稽核、催收、清欠、分析報告；
三是職工借支管理制度：嚴格規(guī)范職工借支范圍、方式及報銷流程；
四是資產(chǎn)管理制度：明確財產(chǎn)會計在耗材物資、固定資產(chǎn)各級賬戶的入賬、盤點、處置過程中的職責，定期對物資庫房進行監(jiān)盤，指導(dǎo)各部門的實物管理與價值管理相結(jié)合。
�。ㄋ模⿲嵭袃�(nèi)部牽制制度
公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)強化事前預(yù)防，減少財務(wù)工作出現(xiàn)差錯的可能性。為此，應(yīng)實行內(nèi)部牽制制度，遵循不相容崗位相分離的風(fēng)險控制原則，例如出納人員不得兼任會計制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作，使錢、賬、物各崗位之間形成相互制約和監(jiān)督的關(guān)系，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象。具體措施是實行內(nèi)部稽核制度：主要對現(xiàn)金和銀行存款、票據(jù)管理、財務(wù)收支、相關(guān)資產(chǎn)等崗位的工作形成逐級稽核體系，明確各級稽核崗位職責，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種偏差，防范財務(wù)管理風(fēng)險。
�。ㄎ澹┙㈥P(guān)鍵崗位輪崗制度
對于容易出現(xiàn)徇私舞弊的崗位除了實行內(nèi)部牽制制度，還要進行對關(guān)鍵崗位定期或不定期輪換，例如對出納、銀行存款對賬、票據(jù)管理、薪資發(fā)放、資產(chǎn)管理等崗位進行輪換，把財務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生率降至最低。
以上五個方面的制度，既有對醫(yī)院經(jīng)濟行為的內(nèi)部控制規(guī)范，例如物價管理制度、醫(yī)療退費管理制度、報銷制度等，也有對財務(wù)會計信息處理的內(nèi)部控制規(guī)范，例如貨幣資金內(nèi)部控制制度、票據(jù)管理制度、內(nèi)部稽核制度等，力爭通過對經(jīng)濟行為的多維度控制，最大程度發(fā)揮對醫(yī)院經(jīng)濟活動的有效控制，保證財務(wù)報告信息的合規(guī)性和真實性，為醫(yī)院的管理決策提供可靠依據(jù)。
要提高公立醫(yī)院的財務(wù)管理水平和效率，除了建立健全以上五個方面的內(nèi)部制度體系，還要定期對財務(wù)內(nèi)部控制制度進行回顧和修訂，加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提升員工在工作中自我控制的風(fēng)險意識，最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的評價測試和監(jiān)督作用。
三、結(jié)束語
總而言之，公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制是實現(xiàn)財務(wù)管理目標，提高醫(yī)院內(nèi)部控制水平的重要工作。為了保障財務(wù)內(nèi)部控制活動的全面開展，必須建立健全相關(guān)規(guī)章制度，從內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)入手，消除內(nèi)部控制盲區(qū)。因此，醫(yī)院要將收支管理、內(nèi)部牽制管理、資金資產(chǎn)管理以及關(guān)鍵崗位輪崗制度作為財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點，全面提升醫(yī)院財務(wù)管理水平。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度11
為了加強貨幣資金管理，防止被盜，違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生，對貨幣資金收、支管理作如下規(guī)定：
一、凡現(xiàn)金管理人員，必須做到每日提取備用金，不得超過銀行規(guī)定限額。出納人員收到現(xiàn)金，每日必須交存銀行，不得坐支，不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。保險柜鑰匙必須隨身攜帶。
二、出納員下班前必須將全部現(xiàn)金(包括找零備用金)存入保險柜，妥善保管，不得超過銀行規(guī)定的限額。轉(zhuǎn)賬支票，現(xiàn)金支票的使用必須經(jīng)財務(wù)科長審批，印鑒必須交叉保管(或分開管理)。
三、嚴格控制簽發(fā)空白支票，特殊情況必須在支票上寫明收款單位名稱，款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額，由領(lǐng)用人在專設(shè)登記薄上簽章。作廢支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。對于空白收據(jù)的管理，專設(shè)登記薄登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。
四、記銀行日記賬與對賬必須由兩人交叉負責，由對賬人制“銀行余額調(diào)節(jié)表”。
五、門診、住院收款室貨幣資金的管理
1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人打出收入日報匯總表上報財務(wù)科，財務(wù)科由專人對上報的匯總報表進行審核，制單會計對審核無誤的匯總報表進行賬務(wù)處理。
2、收款室負責人、財務(wù)科應(yīng)分別定期或不定期對門診收費處進行現(xiàn)金盤點，杜絕挪用現(xiàn)金現(xiàn)象的'發(fā)生。
3、收費員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項目要準確無誤，現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)要妥善保管。
4、每個收費員必須設(shè)計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序收費，電腦票據(jù)號與發(fā)票號必須保持一致。
5、收費員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金(應(yīng)根據(jù)本醫(yī)院的實際業(yè)務(wù)量確定)，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費款，每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險柜妥善保管。
六、住院結(jié)算處貨幣資金的管理
1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人(兼會計)打出收入日報匯總表與現(xiàn)金進行核對，對審核無誤的匯總報表進行賬務(wù)處理。
2、財務(wù)科應(yīng)定期或不定期對住院結(jié)算處進行現(xiàn)金盤點，杜絕繳款不及時，挪用現(xiàn)金等現(xiàn)象發(fā)生。
3、收款室負責人(兼會計)對每日預(yù)收款收據(jù)、出院結(jié)算憑證票號進行核對檢查。
4、月末由收款室負責人(兼會計)與計算機預(yù)收款、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進行核對，并與銀行對賬同時編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”。
5、辦理出院結(jié)算人員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用公款。應(yīng)將現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)妥善保管，每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險柜。
6、每個辦理出、入院結(jié)算人員，必須設(shè)計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序，電腦票據(jù)號與發(fā)票號必須保持一致。
7、住院病人以轉(zhuǎn)賬支票交付預(yù)交款的，在辦理出院結(jié)算時，若有余額必須以轉(zhuǎn)賬支票形式(銀行規(guī)定的轉(zhuǎn)賬起點)退回原出票單位，不得退付現(xiàn)金。
七、收款處、住院處退費管理
1、門診檢查，治療費的退費，必須經(jīng)相關(guān)科室的主任、當事人簽字后，方可退費。
2、門診收費員項目打錯需要退費時，必須經(jīng)收費處負責人核實并簽字后，方可退費。
3、住院處預(yù)交款的退費，必須經(jīng)住院處負責人或財務(wù)科長簽字后，方可退費。
4、住院病人費用的退費，必須經(jīng)科主任、住院部負責人簽字后，方可退費。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度12
為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立健全內(nèi)部會計管理制度，保證單位會計工作有序進行，根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，結(jié)合我院實際制訂本制度。
一、內(nèi)部控制制度的原則：
1、所有會計事項必須經(jīng)兩人以上經(jīng)辦；
2、審批與經(jīng)辦分管；
3、錢與賬分管；
4、賬與物分管；
5、錢與物分管；
6、對各項會計業(yè)務(wù)的處理必須進行稽核。
二、各會計崗位設(shè)置、職責和權(quán)限劃分應(yīng)遵守以上各原則。
三、凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的收支及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，在會計處理手續(xù)上必須做到：
1、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批、醫(yī)院分管科室經(jīng)辦，使上下級之間相互監(jiān)督與牽制。
2、一個崗位經(jīng)辦，另一個崗位復(fù)核，使崗位之間受到監(jiān)督與牽制。
四、凡涉及藥品、材料、物資、設(shè)備的進出業(yè)務(wù)，在經(jīng)辦手續(xù)上必須做到：
1、審批、購買、驗收各環(huán)節(jié)獨立進行，專人負責，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。
2、保管、領(lǐng)用、核算、財產(chǎn)清查各環(huán)節(jié)獨立進行，專人負責，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。
五、出納崗位人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
六、審核結(jié)算崗位不得兼任工資、公積金和各項收費的管理工作。
七、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔任本院的會計負責人和會計主管人員。會計負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本院擔任出納工作。
八、各會計崗位嚴格履行其崗位責任制，嚴守工作紀律，按照會計法規(guī)制度和工作程序辦理會計業(yè)務(wù)，不得超越崗位職責權(quán)限。一人多崗或一崗多人的`情況下，必須符合上述各項原則。
九、會計人員依法行使財務(wù)監(jiān)督權(quán)，對違反國家財經(jīng)法規(guī)和紀律的行為，應(yīng)當制止和糾正，對不真實不合法的原始憑證，不予辦理。對記載不準確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補充。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度13
內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，是衡量現(xiàn)代企事業(yè)事物管理的重要標志。
當前，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷深化，醫(yī)療體制改革日益深入，科學(xué)發(fā)展觀的建立，醫(yī)院的改革與發(fā)展日趨完善，我院內(nèi)部控制管理勢在必行，加強內(nèi)部控制管理建設(shè)是保障人民群眾基本醫(yī)療、減輕醫(yī)療費用負擔的有力支撐，也是保證醫(yī)院業(yè)務(wù)開展以及工作正常運行的前提，作為企業(yè)化管理的醫(yī)院，內(nèi)部控制制度是我院管理的一項重要制度,是維護財產(chǎn)物資安全、保證財務(wù)收支合法、會計資料真實、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、提高經(jīng)濟效益和社會效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。
我們不少醫(yī)院都存在內(nèi)部管理松弛、控制制度弱化、會計信息可信度低下、財務(wù)數(shù)據(jù)不準確等問題，其主要原因在醫(yī)院的內(nèi)部控制制度不完善，尤其是內(nèi)部會計控制調(diào)節(jié)不當、執(zhí)行不力，或是完全缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。同時，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度與醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系是緊密相連的，一個與醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度將有利于醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。因此，我院管理和內(nèi)部控制制度建設(shè)及有效運行結(jié)合起來，明確各方職責，推行職務(wù)不兼容制度，提出與我院經(jīng)營管理相適應(yīng)的內(nèi)部控制基本框架，形成各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的管理結(jié)構(gòu)，保證我院工作的正常運轉(zhuǎn)，特制定本制度：
一、部分醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1、缺乏內(nèi)部控制環(huán)境，管理者認識不足
目前，我院仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗管理,習(xí)慣于行政指揮,領(lǐng)導(dǎo)說了算，不注重內(nèi)部控制,缺乏嚴格的管理制度和科學(xué)的管理方法，內(nèi)部控制的基礎(chǔ)十分薄弱,在工作中遇到具體問題,往往以強調(diào)靈活性、便利性為由而不按規(guī)定程序辦理,致使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的嚴肅性。
2、運行成本增加,人員素質(zhì)不高，制約了內(nèi)部控制的發(fā)展。
3、缺乏監(jiān)督管理機制
目前,我院內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價機制沒有很好的建立，上級部門對其的評價不能得到有效實施，如對不兼容職務(wù)相互分離控制原則,制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監(jiān)督，缺乏部門之間、崗位之間的相互制約。
二、加強內(nèi)部控制制度規(guī)范的`主要內(nèi)容
根據(jù)上述情況，結(jié)合我院院業(yè)務(wù)工作特點和實際情況，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度和方法，應(yīng)做好以下工作：
1、門診、住院處的收入日報表與銀行繳款單的復(fù)核。
檢查金額是否相符，有無坐支、挪用行為的發(fā)生。
2、藥品、材料、醫(yī)技檢查從劃價金額與實收款一致性的復(fù)核。
為了保證不損害患者利益，必須對藥品、材料從作價到銷售進行價格復(fù)核檢查，醫(yī)技檢查嚴格執(zhí)行收費標準，不允許亂收費情況發(fā)生。
3、固定資產(chǎn)、材料、試劑出入庫手續(xù)的復(fù)核。
帳目與實物的復(fù)核。檢查是否有應(yīng)入庫未入庫直接報支行為，防止資產(chǎn)流失轉(zhuǎn)移。對低值易耗品、材料的領(lǐng)用出庫，應(yīng)檢查是否有超量和超范圍領(lǐng)用行為，努力降低醫(yī)療成本。我院有大量的醫(yī)療設(shè)備、器械，加強對可移動的設(shè)備的控制，防止物為他用。
4、加強流動資金的內(nèi)控。
對現(xiàn)金、銀行帳要做到日清月結(jié)。每日實有數(shù)應(yīng)與日記帳和總帳的帳面數(shù)相符�？此坪唵蔚墓ぷ�，某些單位卻存在嚴重問題：
�。�1）會計記帳不及時。特別是目前大部分單位都實行了會計電算化，財務(wù)人員節(jié)約了大量的人力，某些人對節(jié)約的時間不是用來加強財務(wù)管理與監(jiān)督，更好地完成每天的工作。而是平時松松垮垮，將大量的工作集中到數(shù)日或月終一次性輸入微機。往往造成工作上許多疏漏。如復(fù)核不完整，時間順序顛倒，先支后收，科目運用不規(guī)范，手續(xù)不全，金額不符等等。
�。�2）帳面現(xiàn)金余額大，有白條抵庫現(xiàn)象。主要原因是出納人員和當事人缺乏法制觀念，工作上怕麻煩，責任心不強所造成的，對預(yù)付款項應(yīng)填寫三聯(lián)單經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后方能支付，對住院預(yù)收款當時送存銀行并記帳。
�。�3）銀行帳加強支票的管理，支票的支付情況要詳細登記，銀行印鑒要分開保管。
5、做好債權(quán)、債務(wù)的登記工作，及時清理，防止呆帳、壞帳、死帳的發(fā)生，給單位造成不必要的損失。
6、加強帳目核對。
總帳明細帳相核對，帳簿與憑證核對，財務(wù)部門的財產(chǎn)物資帳與保管部門和使用部門的有關(guān)明細帳相核對。保證帳表、帳證、帳帳、帳實的一致性。
7、加強對藥品、材料、醫(yī)療設(shè)備器械工作的管理，控制進貨渠道，藥品要公開招標，網(wǎng)上采購，制定有關(guān)協(xié)議時，財務(wù)內(nèi)審人員應(yīng)有專人參與。
8、建立財產(chǎn)清查制度。
發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物款項不符時，應(yīng)當按有關(guān)規(guī)定進行處理，保護公共財務(wù)的安全與完整。固定資產(chǎn)一年檢查核對一次，既要對數(shù)量、金額復(fù)核，更要注重資產(chǎn)的使用率，注重經(jīng)濟效益及保養(yǎng)維修情況的分析。藥品、衛(wèi)生材料量大、循環(huán)快，有效期短，一年應(yīng)最少檢查二次，有條件的可以每季度盤點檢查一次，對藥房藥品應(yīng)每月盤點檢查一次，防止霉變、潮濕、過期和缺失等造成的損失�，F(xiàn)金、銀行對帳單應(yīng)突擊盤查一到二次。往來款項年終對未結(jié)清事項應(yīng)注明原因。財產(chǎn)清查工作必須有當事人，財務(wù)和內(nèi)審人員等組成的清查小組方能進行操作。
9、嚴格計算機密碼密級管理，防止破壞計算機數(shù)據(jù)，特別要加強醫(yī)院計算機收費系統(tǒng)的管理。
10、加強醫(yī)保、農(nóng)合病人報銷的管理。
核對住院病人的報銷項目、比例和金額，加強門診醫(yī)保、農(nóng)合報銷與醫(yī)院自費收費的監(jiān)管，防止錯漏和串戶，及時結(jié)清醫(yī)院墊付的醫(yī)保、農(nóng)合報銷費用，并定期進行清理。
11、建立以科室負責人為核心的科室成本控制，完善對科室負責人的考核。一方面，要求科室負責人對科室物資和設(shè)備修護全面負責，把成本控制放在首位。另一方面，加強科室成本項目的核算，把醫(yī)療安全、質(zhì)量、風(fēng)險等方面的管理成本，運用成本指標標量化來對科室負責人進行考核，考核結(jié)果與科室及科室負責人的績效工資掛勾。
12、提高財務(wù)人員素質(zhì)。
財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是實行內(nèi)部控制的關(guān)鍵。為加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制，必須提高會計從業(yè)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，因為，財務(wù)人員擔負著對醫(yī)院財務(wù)情況的反映、監(jiān)督、決策等職能，這就要求財務(wù)人員必須具備扎實的基礎(chǔ)知識和熟練的專業(yè)技能，加強對會計人員的在崗繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使他們及時掌握新知識，更新觀念，沒有相應(yīng)的專業(yè)知識，內(nèi)部控制就不可能得到有效實施。
13、加強醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督控制
�。�1）合理設(shè)置內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)�，F(xiàn)在大多數(shù)醫(yī)院的審計部門都是由財務(wù)部門安排人員審計（有的基層醫(yī)院甚至沒有內(nèi)部審計部門），監(jiān)督職能相對弱化。內(nèi)部審計監(jiān)督要獨立于財務(wù)部門，直接對院長負責，機構(gòu)獨立，隸屬關(guān)系獨立才能保證工作獨立，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
�。�2）明確審計的內(nèi)容。做好科室經(jīng)濟效益審計�？剖覜]有好的經(jīng)濟效益，就無從談起醫(yī)院的經(jīng)濟效益。
�。�3）做好重點項目、重點工程審計。重點項目、重點工程資金投入大，出現(xiàn)紕漏的機會相對較多，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能對提高工程投資效益意義重大。
�。�4）做好領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責任審計。既增強了在任領(lǐng)導(dǎo)的責任心，又對離任人員有一個明白的結(jié)論，有利于提高醫(yī)院管理者的責任心。
14、建立健全預(yù)算管理
�。�1）按照醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，運用零基預(yù)算法，編制醫(yī)院年度財務(wù)收支預(yù)算，在提高經(jīng)濟效益、社會效益的前提下，進一步增強收支管理責任。
�。�2）充分調(diào)動各方面增收節(jié)支的積極性，堅持收支統(tǒng)管原則、統(tǒng)籌兼顧原則、積極穩(wěn)妥原則、依法理財原則。
�。�3）效仿現(xiàn)代企業(yè)制度建立和完善醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)。只有在進一步明確醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立健全法人治理結(jié)構(gòu)的前提下，才能從根本上有效解決現(xiàn)階段單位管理中客觀存在的“內(nèi)部控制問題”，從而使醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)工作落到實處。
15、加強決策管理，提高決策監(jiān)督和執(zhí)行
對重大事項進行集體決策，加強管理決策的長效機制，避免重大事項的隨意性和個人決策。
三、建立和完善評價內(nèi)部控制制度的基本原則
1、兼顧防錯防弊與經(jīng)營效果的原則。
2、做到事前預(yù)防和事中、事后堵漏的原則。
3、做到精細化管理，避免繁瑣、操作性不強的原則。
4、相互監(jiān)督、相互制約，運行有效、重點控制的原則。
5、涵蓋全局，成本效率協(xié)調(diào)一致的原則。
___縣人民醫(yī)院
____年十二月四日
醫(yī)院內(nèi)部控制制度14
摘要:內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理的一項重要制度，隨著我國醫(yī)療體制改革的進行，醫(yī)院越來越重視資產(chǎn)的安全性、會計資料的真實性，同時醫(yī)院也開始更加重視經(jīng)營效率。因此，轉(zhuǎn)變醫(yī)院管理觀念，運用現(xiàn)代管理理念和方法，構(gòu)建醫(yī)院完善的內(nèi)部控制體系是非常有必要的。因此本文擬在探討我國醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)有問題的基礎(chǔ)之上，提出完善內(nèi)部控制的建議，從而為醫(yī)院醫(yī)改的順利進行提供有力保障。
關(guān)鍵詞:醫(yī)院 內(nèi)控 存在問題 完善 措施
引言
內(nèi)部控制制度是一個組織管理系統(tǒng)中必不可少的，由全員共同實施的旨在保證財產(chǎn)安全，單位經(jīng)營合規(guī)合法以及財務(wù)信息真實性的控制活動。長期以來，許多大型醫(yī)院經(jīng)常出現(xiàn)賬務(wù)操作不規(guī)范，會計信息不真實，甚至出現(xiàn)嚴重混亂的情況，造成了醫(yī)院甚至是國家的資產(chǎn)大幅度流失。因此，為了保護個人、集體、國家的財產(chǎn)安全，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度是非常有必要的。此外，建立完善的內(nèi)部控制制度，能提高醫(yī)院的經(jīng)營效率效果，從而給醫(yī)院帶來經(jīng)濟效益。以下首先來介紹下我國醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)部控制制度中存在的問題。
1醫(yī)院內(nèi)部控制面臨的主要問題
1.1醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，管理者內(nèi)控觀念淡薄，制度執(zhí)行力不足醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立和有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，處于一個非常重要的地位，但目前醫(yī)院以及衛(wèi)生系統(tǒng)普遍存在內(nèi)控環(huán)境薄弱的問題，有的醫(yī)院內(nèi)控設(shè)計本身存在問題，有的醫(yī)院即使有內(nèi)控制度，但是其執(zhí)行缺乏有效性，形同虛設(shè)。出現(xiàn)這方面問題的主要原因是因為醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部控制制度本身缺乏認識，對其不夠重視，加上執(zhí)行人員本身的素質(zhì)問題，最終造成了內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性大打折扣。
1.2內(nèi)部控制評價機構(gòu)設(shè)置不合理性一般作為內(nèi)部控制評價部門的是內(nèi)審部門，該部門是醫(yī)院內(nèi)控制度的非常重要的部分，最主要的工作職責是在評價內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，提出一些改進和完善內(nèi)部控制制度的建議。一般來說，內(nèi)審部門作為內(nèi)部控制制度評價機構(gòu)，應(yīng)該具有高度的獨立性，但是現(xiàn)在的有些醫(yī)院在設(shè)立內(nèi)審部門時，卻忽視了這點，而是直接把其作為財務(wù)附屬機構(gòu)，這樣將直接影響其工作的獨立性和有效性。
1.3醫(yī)院員工的素質(zhì)有待提高
內(nèi)部控制制度能否有效實施與其實施人員的素質(zhì)的相關(guān)性是非常大的。目前，在有一些醫(yī)院，會計崗位人員不具有會計專業(yè)技能，由此造成會計操作雜亂，會計賬目混亂。同時，目前醫(yī)院的有些財務(wù)管理人員甚至沒有接受過正式的專業(yè)教育。也沒有相應(yīng)的管理培訓(xùn)，因此內(nèi)部控制度的實施受到了極大的限制。
1.4內(nèi)部控制評價標準缺乏統(tǒng)一的標準體系當前關(guān)于內(nèi)部控制評價標準還缺乏一個統(tǒng)一的體系，雖然財政部制定了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，但這個規(guī)范僅適用于企業(yè)，確切的說還只是處于企業(yè)試行階段，而目前關(guān)于醫(yī)院的內(nèi)部控制評價監(jiān)督體系還沒有很好的建立起來，因此缺乏一個統(tǒng)一的評價體系。致使醫(yī)院的檢查和監(jiān)督很大程度上都只是流于形式，從而達不到預(yù)期的效果。醫(yī)院內(nèi)控制度的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制沒有很好地建立，缺乏統(tǒng)一的標準和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式，效果不理想。事實上，不同的醫(yī)院由于存在方方面面的不同，而內(nèi)部控制評價本身就涉及到醫(yī)院內(nèi)部的方方面面，因此要統(tǒng)一一個標準的評價體系是存在很大的'困難。
2建立完善內(nèi)部控制制度的改進措施
2.1不斷增強管理人員對內(nèi)部控制的認識，逐步提高工作人員的素質(zhì)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層管理者是醫(yī)院內(nèi)部控制制度的負責人，管理層的態(tài)度會在很大程度上影響會計內(nèi)控實施的有效性。因此醫(yī)院管理者要統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部控制設(shè)計和實施工作。內(nèi)部控制制度的建立為醫(yī)院內(nèi)部控制工作的全面展開奠定了一個基礎(chǔ)，同時在執(zhí)行的過程當中，一方面醫(yī)院要對管理層給予一定的培訓(xùn)，使其正確認識內(nèi)部控制規(guī)范，為醫(yī)院實現(xiàn)預(yù)期目標提供更高保證。另外一方面，領(lǐng)導(dǎo)者在用人方面要嚴格把關(guān)，對于不同的崗位要安排不同層次的人員，同時，要大力加強對工作人員的培訓(xùn)，通過相互交流相互學(xué)習(xí)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)，以此來增強工作人員的自身執(zhí)行能力很群體執(zhí)行能力。
2.2增強內(nèi)審部門的獨立性，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能目前許多醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性缺失，造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行力大打折扣，因此，為更加有效地行使監(jiān)督強化內(nèi)控，應(yīng)該加強內(nèi)審部門的獨立性建設(shè)，將其設(shè)建立為一個相對獨立的部門。具體來說，可以將內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作為醫(yī)院內(nèi)控部門主線，院長負責掌控，同時在各個部門設(shè)立獨立的審計科室，以此來確保內(nèi)部審計工作的有效性，權(quán)威性和獨立性。另外，要充分認識到，隨著醫(yī)院管理水平的提高，內(nèi)審部門的餓只能已經(jīng)由傳統(tǒng)的監(jiān)督向分析評價方向轉(zhuǎn)變，因此要不斷的擴大內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)和工作水平，同時，在內(nèi)審工作執(zhí)行過程當中，必須要保護審計人員能夠依法行使職能，以此來保證會計信息的真實可靠性。同時還必須強化單位的領(lǐng)導(dǎo)人在內(nèi)審工作中的法律責任，以此來保證審計資料的合法、真實以及完整。
2.3建立健全內(nèi)控制度有效評價體系盡管目前醫(yī)院統(tǒng)一的內(nèi)控評價標準尚未建立，醫(yī)院還是應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制的制度的建立以及實施情況，定期對內(nèi)控有效性進行評價，并編制內(nèi)部控制自我評價報告。評價內(nèi)容主要包括以下四個方面，第一，內(nèi)部控制制度的建立是否健全，是否在各個控制點采取了控制措施，銜接是否緊密，有沒有必要的監(jiān)督。第二，內(nèi)部控制制度的建立是否結(jié)合了單位的具體情況，而具有很強的適應(yīng)性和靈活性。第三，內(nèi)部控制制度是否與本單位戰(zhàn)略相一致，有沒有配套措施。第四，內(nèi)部控制的設(shè)計和實施是否符合成本效益原則。
3結(jié)語
總之，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，要綜合運用各種行政手段、法律手段。經(jīng)濟手段等全方位、全過程的來進行管理，才能達到預(yù)期效果，真正建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度01-10
內(nèi)部控制工作制度09-13
內(nèi)部控制管理制度09-02
醫(yī)院感染預(yù)防與控制制度06-07